Заголовок тимчасово відсутній

В обліку будуть такі проведення:

Дт 311 Кт 402 – отримані паї на рахунок ЖБК;

Дт 371 Кт 311 – перерахована передоплата підряднику за виконання будівельних робіт;

Дт 151 Кт 631 – отримані від підрядника виконані будівельні роботи за актом приймання-передачі;

Дт 631 Кт 371 – зараховано заборгованість між передоплатою та отриманими роботами;

Дт 402 Кт 151 – передано квартири пайовикам.

Податок на прибуток

Податкових різниць з такої операції ПКУ не встановлено. Тому фінрезультат визначається за даними бухобліку.

ПДВ

Власником квартир у побудованому житловому будинку є ЖБК (ст. 384 ЦКУ та 19-1 Закону про кооперацію).

Відповідно до пп. 197.1.14 ПКУ, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722):

"197.1.14. постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості, крім першого постачання таких об’єктів.

У цьому підпункті перше постачання житла (об’єкта житлової нерухомості) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об’єкта житлової нерухомості) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника".

Якщо підрядник постачає ЖБК послуги із спорудження житла, то таке перше постачання виникає на етапі виконання будівельних робіт підрядником. Таким чином, підрядник в загальному порядку нараховує ПДВ за ставкою 20%, складає ПН.

Постачання ЖБК квартир своїм членам є звільненою від оподаткування операцією (не є першим постачанням житла). Відповідні роз’яснення надавала податкова в ІПК ДФС від 11.09.2018 р. №3931/ІПК/13-01-12-01-10, в ІПК ДПСУ від 15.11.2019 р. №1335/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.

Тому, якщо ЖБК на момент постачання квартир є платником ПДВ, він не нараховує ПДВ, оскільки такі операції звільнені від оподаткування ПДВ.Потрібно скласти ПН на звільнені операції, і зареєструвати в ЄРПН.

Причому він повинен нарахувати компенсуюче ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ на товари, послуги, необоротні активи, які придбані з ПДВ і використані в операціях, що звільнені від оподаткування. В першу чергу це стосується отриманих від підрядника будівельних роботах, якщо підрядник нараховував ПДВ. Окрім того, нараховується компенсуюче ПДВ за ст. 199 ПКУ на товари, послуги, необоротні активи, які придбані з ПДВ і які частково використовуються у звільнених операціях.

Якщо ЖБК не зареєстрований платником ПДВ, то при продажу квартир обсяг продажу може перевищити граничний обсяг постачання 1 млн грн. Тоді ЖБК зобов’язаний буде зареєструватись платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!