Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ви оформлювали цю операцію як реалізацію сивороток, а не як надання послуг із медичого обслуговування населення, то дійсно ви не мали права користуватися пільгою відповідно до пп. 197.1.5 ПКУ. Тобто, операцію з постачання сивороток потрібно було проводитии як постачання медичних препаратів за ставкою ПДВ 7 %.

В даному випадку у вас є порушення щодо неоформлення податкових накладних на операцію із реалізації сивороток та заниження податкових зобов'язань в деклаарції з ПДВ.

Для виправлення помилки потрібно виписати ПН за періоди, в яких була реалзація сивороток. За їх несвоєчасну реєстрацію буде застосований штраф у розмірі 50 % суми ПДВ, зазначеної у таких ПН (п. 120-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585).

Також потрібно подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за звітні періоди, в яких була реалізація сивороток і донарахувати ПДВ. ПРи цьому штраф (3%) за заниження суми ПДВ нараховувати не потрібно (рядок 18.2 уточнюючого розрахунку не заповнюється). Адже відповідно до пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 Тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених статтею 50 цього Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 статті 50 цього Кодексу, та пені.

За загальним правилом ДПС має право проводити перевірку та нараховувати штрафні санкції у межах строку давності, який складає 1095 днів (п. 76.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n1768, п. 102.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287). Проте з початку дії карантину (з 12 березня 2020 року) строк давності було зупинено. Відновився такий строк з 01.08.2023 року (п. 69.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462). Таким чином, станом на сьогодні ДПС має право провести перевірку з 2018 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!