Заголовок тимчасово відсутній

Це залежить від того, чи стала така заборгованість безнадійною та чи є підприємство таким, що коригує податкові різниці.

Випадок, коли підприємство не коригує податкові різниці:

Застосовуються положення стандартів бухобліку — НП(С)БО 10. Якщо сплив термін позовної давності або є впевненість у неповерненні допомоги (наприклад, про це повідомив боржник), видається наказ, і така допомога списується у витрати: Дт 949 Кт 377.

Випадок, коли підприємство коригує податкові різниці:

Необхідно дочекатися спливу строків позовної давності (які наразі зупинені згідно зі ст. 12 та 19 Прикінцевих положень Цивільного кодексу з березня 2020 року). Або ж дочекатися інших підстав вважати борг безнадійним, зазначених у п. 14.1.11 ПКУ.

У такому разі виникають податкові різниці відповідно до ст. 139.2 ПКУ. А передчасне списання такої заборгованості в бухобліку призведе до втрат витрат у податковому обліку. Отже, у високодохідного підприємства така операція буде відображена проведенням Дт 949 Кт 377, але в додатку РІ фінансовий результат у податковому обліку потрібно збільшити, що призведе до збільшення податку на прибуток. Якщо терміни давності сплинуть або настане інша підстава з п. 14.1.11, списання в податковому обліку також зменшить фінансовий результат, як і в бухгалтерському обліку.

Якщо відбулося прощення допомоги (наприклад, укладено угоду, що допомога вважається безповоротною):

Для підприємства, що не коригує різниці, порядок залишається без змін, все як зазначено вище.

. Для підприємства, що коригує різниці, надання безповоротної допомоги може спричинити податкові різниці за п. 140.5.9 (якщо допомогу надано неприбутковій організації) або 140.5.10 ПКУ. У цьому випадку фінансовий результат збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої платникам податку, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб, що сплачують податок на доходи), платникам податку, які є пов’язаними особами (за умови, що у таких осіб за попередній звітний рік було від’ємне значення об’єкта оподаткування), або платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX 'Перехідні положення' ПКУ.

Для списання заборгованості в загальному випадку потрібно видати наказ із зазначенням причини, скласти бухгалтерську довідку на підставі наказу та зробити проведення Дт 949 Кт 377.

Раді допомогти, звертайтесь ще!