Для реалізації алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів іншим суб’єктам господарювання, що здійснюють таке придбання з метою подальшої реалізації, суб’єкту господарювання необхідно отримати ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41947

Об’єктом оподаткування роздрібним акцизом з 1 січня 2022 року стали не тільки операції з продажу підакцизних товарів, а також і операції зі списання втрачених товарів (зіпсованих, знищених або товарів, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено суб’єктом господарювання). Таке списання з 01.01.2022 в ПКУ (див. п.п. 14.1.212) фактично прирівняли до реалізації.
Згідно з п.п. 215.3.10 ПКУ для пива, алкогольних напоїв, реалізованих відповідно до п.п. 213.1.9 ПКУ (тобто вроздріб), ставка акцизу становить 5 % до бази оподаткування
Для алкогольних напоїв (у т. ч. алкогольного пива) — базою є вартість (із ПДВ та без урахування роздрібного акцизу!) підакцизних товарів, що реалізовані (п.п. 214.1.4 ПКУ). Тож сума роздрібного акцизу — 5 % від вартості напою із ПДВ — додається до цієї вартості і формує фактичну роздрібну ціну.
Що стосується бази оподаткування втрачених алко-напоїв, то вона чітко в ПКУ (див. п. 214.7) не визначена. Але податківці стверджують, що базою тут має бути вартість підакцизних товарів, що списані, «з урахуванням роздрібної ціни за даними бухобліку» (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38903).

1. Проведіть часткову інвентаризацію. У день, коли виявили зіпсований товар, проведіть інвентаризацію. Для цього створіть інвентаризаційну комісію, яка визначить обсяги зіпсованого товару. Керуйтеся при цьому Положенням № 879. На підставі результатів часткової інвентаризації спишіть зіпсований алкоголь.

2. Складіть акт списання Типової форми акта на списання алкоголю немає, тому складіть його самотужки. Не забудьте включити до акта всі обов’язкові реквізити первинки.В акті зазначте найменування зіпсованої продукції, яку списуєте, її кількість і вартість. Члени інвентаризаційної комісії мають підписати два примірники акта. Один примірник передайте матеріально відповідальній особі, другий — до бухгалтерії.

3. Алкогольні напої списують із нарахуванням акцизного податку. Датою виникнення податкового зобов’язання щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акта (п. 216.2 ПКУ). Акт складають за вільною формою, і на дату такого акта нараховують акцизний податок виходячи з продажної вартості за ставкою 5%. Обсяги списаного підакцизного товару проводити через РРО не потрібно.Нараховані суми акцизного податку за ставкою 5% на продажну вартість зіпсованої продукції відображають у рядку Д1 розділу Д декларації акцизного податку в розрізі територій, на яких перебуває пошкоджена продукція. Показники рядків Д1.n розділу Д декларації розшифровують у додатках 6 для кожної території. Продажну вартість списаної горілчаної продукції та нарахований акцизний податок за ставкою 5% наводять у рядку 1.5 додатка 6.

4. Нарахуйте ПДВ. Списання зіпсованої продукції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Але податкові наслідки все одно будуть. Адже якщо товари придбали з ПДВ та використали їх не у господарській діяльності, на вартість товарів маєте нарахувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ (п. 198.5 ПК).Тому коли списуєте зіпсований алкоголь, тобто не використовуєте у господарській діяльності, нарахуйте компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 198.5 ПК.

5. Складіть зведену ПН. Зведену ПН складіть не пізніше ніж останній день місяця, в якому списали продукцію (п. 198.5 ПК; п. 11 Порядку № 1307). Зареєструйте її в ЄРПН протягом 20 днів, що настають за місяцем складання (п. 201.10 ПК). Якщо списуєте алкоголь кілька разів на місяць, складіть одну зведену ПН за всіма операціями наприкінці місяця.

6. Компенсувальні податкові зобов’язання відобразіть:у рядку 4.1 ПДВ-декларації;таблиці 1.1 додатка 1 до ПДВ-декларації — за зведеними ПН, яких не зареєстрували на дату її подання.

7. Утилізуйте або знищте алкоголь Коли алкоголь списали через непридатність до споживання, утилізуйте його власноруч або передайте для знищення спеціалізованому підприємству (п. 1 Загальних вимог № 50). Передаєте алкоголь на утилізацію спеціалізованому підприємству — отримайте від нього акт виконаних послуг.

8. Спишіть алкоголь в бухобліку. Зіпсована продукція або товар перестає бути активом підприємства і відповідати критеріям визнання запасів (п. 5 НП(С)БО 9 «Запаси»). Тому спишіть їх вартість до витрат на субрахунок 947 «Нестачі і втрати вiд псування цінностей». Для нарахування ПДВ та акцизу можете використовувати суб­рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»

Раді допомогти, звертайтесь ще!