Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Потрібна допомога з даного питання. Підприємство купує в нерезидента (Швеція) стрічкові пили. З 01 вересня 2023 по 31 серпня 2024р. було нараховано бонуси ,(в договорі прописано що у вигляді кредитної форми). В вересні 2024р. за новий товар в інвойсі зазначена вся сума , а потім окремо сума бонусів . Сума до оплати за мінусом бонусів. Як оприбуткувати даний товар? На загальну суму а бонуси в дохід чи за мінусом бонусів (пропорційно розподіленим позиціям даного інвойсу)? Чи потрібно коригувати с/б товару отриманого в 2023, так як бонуси і за 2023р? (більшість товару вже продано). Чи виникають ПЗ по ПДВ щодо бонусів ? Або ще інші ПЗ? Чи потрібні док-ти на бонуси?

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.09.2024 | 11:27

Очікує відповідь

На нашу думку, нараховані бонуси були саме в вересні 2024 р. Тому уточнувати минулі періоду не потрібно.

На жаль, чинне законодавство не прописує дії покупця у випадку отримання рентро-знижки.

При цьому НПСБО 9 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем)..."

Але первісна варість товарів мала б формуватися в момент їх придбання.

Якщо ж знижна надана після постачання товару, то, на нашу думку, в обліку може бути так:

Дт 281 Кт 632 - сторно - на суму знижки по товару, який є на складі або реалізований в звітньому році

Дт 902 Кт 281 - сторно по товару, який реалізований в даному звітньому році

Дт 632 Кт 719 - на товар, який придбаний і реалізований в минулому році.

Після цього може утворитися сальдо Дт 632, яке буде "оплатою" за наступні поставки товару.

Документально оформлення богусів може бути в вигляді додаткової угоди до договору постачання, кредит-ноти (окремий документ), або окремі рядки в специфікації та інвойсі на поточні поставки.

Щодо ПДВ

Якщо знижка не надходить у вигляді коштів на Ваш рахунок, то ПДВ на цю знижку не нараховують, умовні Пз також не нараховують.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!