Заголовок тимчасово відсутній

Звітування по МПЗ у платника податку на прибуток відбувається за декларацією платника податку на прибуток, додатками МПЗ та МПЗ-З - так буде за 2024 рік. Але за 2023 рік , для обчислення мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) за 2023 рік для ТОВ, яке було платником єдиного податку 4 групи, а в 2024 році перейшло на загальну систему оподаткування, потрібно подати уточнену податкову декларацію платника єдиного податку 4 групи https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41415

Це вібуваєься тому, що є певні неузгодженості. А саме: декларації з єдиного податку четвертої групи подають на відповідний календарний рік, а для податку на прибуток звітність подають за результатами звітного періоду. Тобто за певний календарний звітний період. Тому у разі, якщо платник єдиного податку четвертої групи у 2024 році не підтвердив статус платника єдиного податку четвертої групи, тобто з 01.01.2024 став платником податку на прибуток, а фактично в 2023 році, де перший крок для обрахунку МПЗ, він був платником єдиного податку четвертої групи, то у такому разі спрацьовують норми пункту 50.4 ПК. А саме: платник місцевих податків (у зазначеному випадку — платник єдиного податку четвертої групи) має подати уточнюючу декларацію до 2023 року з додатком, у якому розрахується МПЗ за 2023 рік і задекларувати позитивне значення МПЗ у такій уточнюючій декларації.

При цьому оскільки разом із декларацією за 2023 рік подався додаток 3 із розрахунком МПЗ за 2022 рік, то наразі разом з УД треба подати два додатки 3 (один із розрахунком МПЗ за 2022, а другий із МПЗ за 2023 рік). Відповідне роз'яснння надають також податківці в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41415.

Строк для подання такої УД законодавчо не передбачений, тобто ніяких штарфв за несвоєчасне подання розрахунку МПЗ за 2023 рік не буде.

Порядок визначення МПЗ визначено ст. 38-1 ПКУ. Формула розрахунку МПЗ залежить від того, проведена нормативна грошова оцінка земельної ділянки (паю) чи ні.

Якщо нормативно грошова оцінка проведена: МПЗ = НГОд x К x М / 12.

Якщо нормативно грошова оцінка не проведена: МПЗ = НГО x S x К x М / 12.

S — площа земельної ділянки, гектарах;

К — коефіцієнт, що становить 0,05;

М — кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користуванні на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) платника податків.

Особливості розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 звітні роки визначені п. 67 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Так, тимчасово для розрахунку МПЗ за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки коефіцієнт «К», визначений у пп. 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПКУ, застосовується із значенням 0,04, або 4% нормативно грошової оцінки.

У рахунок сплати МПЗ можуть включаються такі сплачені податки, збори, платежі та витрати:

Податок на прибуток або Єдиний податок.
ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, сплачених за придбання товарів у фізичних осіб).
ПДФО та військовий збір з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок с/г призначення.
ПДФО і військовий збір з доходів від продажу власної сільгосппродукції (для фізичних осіб).
Рентна плата за спеціальне використання води.
Земельний податок за земельні ділянки, віднесені до с/г угідь.
20% витрат на сплату орендної плати за землі віднесені до с/г угідь, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!