Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю) підприємство отримала від постачальника Кредит Нота зі знижкою на поставлений раніше товар. Знижка надається на підставі додатку до договору у випадку, яку покупець придбає товару на зазначену суму. Як правильно провести даний документ, якщо товар вже давно оприбуткований, переміщений по магазинах і частково реалізований в минулих періодах? Які податки ще потрібно нарахувати по такій операції?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.08.2024 | 20:24

Відповідь надано

Все залежить від того - в якому вигляді Ви отримали цю кредит-ноту:

1) як суму знижки, яка фактично зараховується як передоплата за майбутні поставки товару чи як зменшення сальдо Кт 632 за раніше поставвлені товари.

Тоді цю знижку можна провести Дт 632 Кт 719

ПДВ такі суми не оподатковуються

2) як оплату коштами за досягнення певного обсягу закупки товару.

Тоді така сума вважається оплатою маркетингових послуг, які Ви надали нерезиденту.

Це випливає з такої норми ПКУ в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги)"

По маркетинговим послугам маєте провести:

Дт 631 Кт 719 - сума кредит-ноти

Дт 949 Кт 6412 - ПДВ від суми кредит-ноти 20%

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Щодо коригування імпортного ПДВ

коригування не проводиться, адже при наданні знижки нерезидентом ніяк не змінює суму ПДВ сплачену до бюджету при ввезенні товару в режимі імпорту. Адже Ви не оформлюєте аркуш коригування до МД.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!