Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. Так, потрібно. Позиція ДПС – однозначна і застосовується вже не перший рік.

Ще в Листі від 19.03.2015 р. N 625/2/99-99-17-02-02-10, який на сьогодні є чинним, ДПС наполягає на тому, що суб'єкт господарювання є податковим агентом до доходів, які вона нараховує та виплачує самозайнятим особам . Самозайняті особи- це в тому числі і ФОП (пп.14.1.226 п.14.1 ст. 14 ПКУ).

Згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в податковій звітності.

Так, в Листі від 11.04.2023 р. ДПСУ в котрий раз зазначає, що у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в Розрахунку такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь самозайнятих осіб (фізичних осіб – підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність) https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/668034.html

Отже, виплату доходу на користь ФОП потрібно відображати в об’єднаній звітності, в Додатку 4-ДФ з ознакою доходу 157.

2. Може, у ТОВ наслідків не буде, всі наслідки будуть у ФОП. ФОП 2 групи не може надавати послуги ТОВ на загальній системі оподаткування, наслідки- перехід на загальну систему оподаткування та сплата 15% єдиного податку з суми, яку перерахує ТОВ за перевезення.

Порушення вчиняє саме ФОП, і відповідальність загрожує тільки йому. А ось для ТОВ жодної відповідальності ПКУ не передбачає. ТОВ повинно виконати всі вимоги, які встановлені ПКУ при виплаті доходів ФОП, а саме: для того, щоб при виплаті із суми доходу не утримувати ПДФО та ВЗ, потрібно у ФОП взяти копію Витягу з ЄДР (див. лист ДПС від 02.11.2017 р. № 2490/6/99-99-13-01-01-15/ІПК) та Витяг з Реєстру платників єдиного податку.

Підставою для неутримання ПДФО та ВЗ буде норма п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 відповідно до якої під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Щодо ФОП на спрощеній системі оподаткування, то як зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.05, документом, що підтверджує факт перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого при необхідності надається юридичним особам та фізичним особам – підприємцям, з якими має господарські відносини такий платник єдиного податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335

Також ТОВ при виплаті дододів на користь ФОП потрібно завжди треба контролювати його податкову адресу. Адже п.38.9 підрозд.10 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 зобов’язує нас утримувати із доходів ФОП, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), ПДФО/ВЗ.

Отже, якщо ТОВ виконав всі ці вимоги, то у нього немає підстав для утримання ПДФО та ВЗ із сум, які виплачуються на користь ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!