Заголовок тимчасово відсутній

Згідно 177.4.3 ПКУ до витрат можливо віднести "суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом". Крім того, за загальним правилом, витрати у ФОП на загальній системі мають бути сплачені та документально підтверджені .

Таким чином , суми ЄСВ "за себе" можливо внести записом до книги ( це буде колонка 8 , див. Наказ 261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n30) не раніше дати їх сплати . Що стосується "авансової" сплати, податковий кодекс не містить застережень щодо цього. Слід спиратися на встановлений законом порядок сплати єдиного внеску загальносистемником (Пункт 2 частини першої статті 7 Закон 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#Text ), В роз'ясненні в ЗІР https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-639428.html - на питання " В якому звітному періоді ФОП на загальній системі оподаткування включає до складу витрат сплачений єдиний внесок (по даті фактичної сплати чи при проведенні остаточного розрахунку за звітний рік)?" податківці відповідають так:

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати (п.п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 ПКУ).

Таким чином, суми єдиного внеску, сплачені фізичними особами – підприємцями на загальній системі оподаткування протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховуються такими платниками при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними зазначеними у податковій декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховується кількість місяців, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток).

Разом з тим, фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування у графі 8 Типової форми відображає сплачені суми єдиного внеску по даті їх фактичної сплати протягом звітного календарному року, за умови документального підтвердження.

Отже, запис робиться в книзі в графі 8 датою сплати.

У разі, якщо за остаточним розрахунком внесок сплатили фактично до 20 січня - його можна врахувати в витрати звітного року, хоч він і слпачений вже в наступному році! Якщо остаточний платіж (згідно остаточних даних про оподаткований дохід) сплачений в день подання дкеклараціїї або раніше, але вже після 20 січня - то такий внесок теж є сплаченим своєчасно, та враховується в витрати, але - вже наступного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!