Заголовок тимчасово відсутній

Про оподаткування виплати нерезиденту за фрахт - див. попередню відповідь.

Ви є безпосереднім замовником фрахту, хоч і від імені іншого резидента. Тому саме Ви є податковим агентом з податку на репатріацію по цьому перевізнику за визначенням ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України...."

Щодо коригування фінрезультату на 30% послуг фрахту

А тут вже коригування буде робити той, хто ці послуги поклав на витрати, які впоинули на фінрезультат.

Оскільки Ви, як експедитор, не маєте включати послуги перевезення, куплені для замовника, собі у витрати, то таке коригування за п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) на 30% вартсості послуг проводить замовник послуг перевезення.

МФУ в УПК № 266 від 14.05.2021 вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#Text):

"Питання 7

Чи підпадають під дію вимог підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу операції з придбання товарів у нерезидента та реалізація їх на користь нерезидента, організаційно-правова форма якого включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, якщо такі операції здійснює комісіонер - резидент на виконання договору комісії з комітентом - резидентом?

Хто із зазначених платників податків - резидентів має здійснювати коригування фінансового результату податкового (звітного) періоду у такому випадку?

Відповідь:

... договір комісії є правочином, за яким:

у разі придбання товарів за дорученням комітента - комісіонер придбаває товар у третіх осіб (постачальників (продавців), а не у комітента. Право власності на такий товар переходить безпосередньо від постачальника (продавця) до комітента;

у разі реалізації товарів за дорученням комітента - комісіонер реалізує товар третім особам (покупцям), а не комітенту. Право власності на такий товар переходить безпосередньо від комітента до покупця.

Таким чином для цілей виконання вимог підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу слід дотримуватися таких правил:

...2. Щодо операції з придбання товарів, у тому числі необоротних активів, за договором комісії

При здійсненні господарських операцій з придбання товарів, у тому числі необоротних активів, за договором комісії, укладеним покупцем - резидентом, право власності на товар переходить безпосередньо від його постачальника (продавця) - нерезидента до комітента.

Відповідно, такі господарські операції впливають на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств комітента, а не комісіонера (за винятком суми комісійної винагороди за таким договором).

Тому у випадках, передбачених підпунктом 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, збільшувати фінансовий результат податкового (звітного) періоду на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, зобов'язаний комітент - резидент, за дорученням якого відповідні товари, у тому числі необоротні активи, було придбано комісіонером - резидентом."

Ці правила мають застосовуватись і до комісії з придбання послуг перевезезення в рамках договору експедиції

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!