Заголовок тимчасово відсутній

1. Надходження самих бланків/карток ПС до їх передачі покупцеві відображаємо на субрахунку 209 «Інші матеріали»:за первісною вартістю, якщо ПС придбавалися (п. 9 П(С)БО 9 «Запаси»), або за виробничою собівартістю, якщо бланки виготовлені підприємством самостійно (п. 10 П(С)БО 9).
Тобто, або Дт209 кт631 або Дт209 Кт23. При цьому у разі виготовлення банків із ПДВ виникає податковий кредит ДТ6442Кт631, Дт6412Кт6442.
При продажу така вартість буде списуватися на витрати на збут (ДТ93Кт209) , адже операцію з випуску і передачі самого бланка або картки ПС не можна вважати продажем такого окремого об’єкта, адже сам собою бланк жодної цінності і споживчого інтересу для покупця не несе.
У разі віртуального сертифікату, фактично немає об'єкту для обліку. Тому сертифікат у вигляді файлу зображення не утворює руху по рахунках ТМЦ. Якщо були витрати на його створення (наприклад, дизайн сертифікату), то вони цілком лягають на витрати на збут (Дт93Кт631(685)).

2. У разі простого продажу (тобто, юрособа 2 - викупає у власність за зниженою ціною та надалі розповсюджує на свій розсуд):

Надходження коштів від покупця (оптового) Дт311 Кт6811,

визнання доходів майбутніх періодів Дт6811 Кт69.

В ЗІР податківці підкреслюють:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40066 операції з продажу та безоплатного постачання подарункових сертифікатів, оподатковуються ПДВ в загальновстановленому порядку за основною ставкою.

Отже, складається податкова накладна Дт643Кт6412 на фактичну вартість постачання - на покупця,

а також друга податкова накладна - на перевищення мінбази над ціною постачання (188.1 ПКУ) - на різницю між номіналом та сумою, яку сплачує юридична особа - покупець. (Дт643Кт6412)

3. У звітному періоді отоварення сертифіката доходи майбутніх періодів перетворюються на теперішні на суму вартості проданого сертифіката — Д-т 69 К-т 702, відтак відображається закриття розрахунків із ПДВ — Д-т 702 К-т 643, Дт94Кт643 (на суму ПДВ на перевищення мінбази). Списання собівартості реалізованих товарів/ послуг показують на всю вартість реалізованих товарів/послуг Д-т 902 К-т 28

Обмін подарункового сертифіката на товари для ПДВ-цілей — друга подія.
Відповідно вона не обумовлює податкових наслідків у частині нарахування ПЗ з ПДВ

При цьому, за роз'ясненням в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41052, фактичне отримання товарів в обмін на подарунковий сертифікат (друга подія) - обумовлює складання РК з типом причини "Зміна номенклатури"

Оскільки на дату фактичного постачання товарів/послуг в обмін на подарунковий сертифікат відбувається зміна номенклатури, зазначеної в податковій накладній, то платником податку складається розрахунок коригування.

Варіант, коли укладається агентський договір та не буде попередньої оплати, фактично в пункті (2) відбувається наступне: агенту передається сертифікат вартістю за номіналом 5000, але при цьому утримана ним агентська винагорода складатиме 1000 грн. :

При передачі сертифікатів: Дт685Кт69 на суму номіналу (5000),

податкова накладнана на передану номінальну вартість Дт643Кт6412 (833,33),

отримання звіту агента та визнання витрат за агентською винагородою Дт93Кт685 =833,33 , Дт644Кт685 (166,67),

реєстрація агентом податкової накладної на агентську винагороду Дт6412Кт644(166,67),

визнання доходу Дт69Кт702 =5000, списання ПДВ Дт702Кт643 =833,33,

передача агентом коштів від продажу сертифікату за винятком його агентсько винагроди Дт311Кт685 = 4000.

Подальше відпущення оварів покупцю відбувається за проведенням Дт902Кт28 та складанням розрахунку коригування.

Потрібно чи ні працювати за агентським догвором - на розсуд підприємства та його контрагента. Це є можливий варіант вибору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!