Заголовок тимчасово відсутній

Добрый день, ФОП на 2 группе хочет оформить договор аренды на неж помещение у физического лица. Должен ли ФОП платить налоги за физ лицо , в какие сроки? Лучше для ФОП заключать договор у физлица или все таки у ФОП? Спасибо.

МК

Марина, консультант

експерт

17.06.2024 | 08:28

Очікує відповідь

Так, потрібно.

Відповідно до п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, є орендар.

Отже, ФОП 2 групи є податковим агентом по відношенню до фізичної особи - Орендодавця, а значить при нарахуванні та виплаті оренди на користь фізичної особи ФОП повинен утримати із нарахованої суми доходу 18% ПДФО і 1,5% ВЗ, а решту виплатити фізичній особі.

ЄСВ не нараховується на суму орендної плати, виплаченої на користь фізичної особи згідно договору найму (оренди) нерухомого (рухомого) майна, про що ДПС роз'яснює у своєму Листі від 16.01.2023 р. https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/647505.html

Також ФОП потрібно буде відобразити нарахування та виплату оренди на користь фізичної особи в Додатку 4ДФ з ознакою доходу "196". Це регулюється нормою пп. «б» п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 відповідно до якої у разі виплати податковими агентами доходів на користь фізичних осіб (громадян та ФОП) вони зобов'язані контролювати повноту утриманих та сплачених податків з сум виплачених доходів та відображати такі виплати в об'єднаній звітності.

Щодо стороків сплати податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою орендої плати фізичній особі. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

Але! Якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Це передбачено пю168.1.5 ПКУ відповідно до якого якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Отже, якщо акт про надання послуг оренди складений 31.05.2024 р., при цьому орендна плата фізичній особі не виплачувалась, то ПДФО та ВЗ потрібно було сплатити до 30.06.2024 р.

Якщо фізична особа - орендодавець зареєструється як ФОП, то ситуація спроститься, так як ФОП 2 групи не потрібно буде утримувати із суми оренди ВЗ та ПДФО, він повинен буде тільки перераховувати повну суму оренди ФОП- орендодавцю та показувати таке нарахування та виплату доходів в Додатку 4ДФ об'єднаної звітності з ознакою доходу "157".

Раді допомогти, звертайтесь ще!