Повернення товару чи авансу за товар продавець має оформити розрахунком коригування (РК) до зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкової накладної (ПН). На це вказує підпункт 192.1 Податкового кодексу України (ПК). Складають РК на дату повернення товару чи авансу.

Повернення авансу при складанні зведеної ПН у місяці його отримання. Оскільки зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання, то у разі, якщо до моменту складання продавцем зведеної податкової накладної відбулась зміна податкових зобов’язань продавця у зв’язку з поверненням покупцю коштів за непоставлені товари (послуги) або повернення покупцем товарів, суми ПДВ в зведеній податковій накладній таким продавцем зазначаються загальною сумою, що відповідає фактичній сумі поставлених покупцю товарів (послуг). При цьому розрахунок коригування до такої податкової накладної не складається. Відповідне роз’яснення міститься у підкатегорії 101.15 "ЗІР".

Помилковий переказ та його повернення, у т. ч. з індексацією та відсотками, не є операцією з постачання товарів і послуг, а отже, не є й об'єктом обкладення ПДВ, і не виникає обов’язок складати ПН та РК, незалежно від «наявності договірних відносин». Також не можна визначити номенклатуру товарів, на яку слід складати ПН та РК, адже отримувач нічого не збирається поставляти в рахунок помилкового платежу. Отже, згідно з діючим законодавством в цьому випадку у отримувача немає обов’язку складати ПН на помилковий платіж, незалежно від того, коли він був повернутий – тому що підставою цього платежу не була реальна оподатковувана операція.

Проте на практиці податківці безпідставно можуть вимагати складання ПН та РК, при цьому їхні аргументи щодо наявності або відсутності договірних відносин не відповідають нормам ПКУ. Податківці розглядають навіть помилкові платежі через призму «наявності договірних відносин» між сторонами – якщо вони наявні, то отримувач повинен скласти ПН на помилково отримані кошти, а потім скласти РК на операцію з їх повернення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!