Заголовок тимчасово відсутній

В січні 2024 року було отримано юридичні послуги від нерезидента щодо реєстрації торгової марки та права власності на таку ТМ. В травні знайшовся покупець на торгову марку, на балансі підприємства ТМ не є НМА,
1) як правельно продати дану ТМ ( як товар чи як послугу)?
1) чи є обʼєктом оподаткування дана операція?
2) як вірно виписати ПН на продаж ТМ?
3) якщо продаж є обʼєктом пдв, то як вірно розподілити пдв від юридичних послуг , оскільки вся діяльність підприємства( окрім цієї ТМ) не підлягає оподаткуванню ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.05.2024 | 15:35

Відповідь надано

На нашу думку, торгова марка яка не перебуває у складі НМА, то вона продається з позиції ПДВ - як постачання послуги, але з дотриманням ном п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Тобто, якщо ТМ обліковується у складі необоротних активів (наприклад, на Дт 15), то база оподаткування - не нижче залишкової вартості по Дт 15.

При складанні ПН на продаж торгової марки складаєте її за загальними правилами продажу послуг.

Код послуги може бути 70.22.40 за визначенням ДКПП (https://dkpp.rv.ua/index.php?level=70.22.4), або точніше Вам скаже розробник ДКПП - ДП "Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем", за адресою: 79008, м. Львів, вул. Кривоноса, 6 (https://www.dndi-systema.lviv.ua/node).

На нашу думку, якщо юридичні послуги від нерезидента отримані безпосередньо по цій ТМ, то вони не розроділяються пропорційно, а в повній сумі включаються до податкового кредиту ПДВ. Оскільки ТМ йде далі на продаж в оподаткованій операції, то по ним не буде нарахування умовних ПЗ ні за п. 198.5 ПКУ, ні за ст. 199 ПКУ.

Але якщо у Вас з`являються одночасно оподатковані та неоподатковані операції, то дійсно включається пропорційний розподіл податкового кредиту "подвійного призначення" за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!