🚨 Вас перевірятиме ДПС?
Знайдіть себе в оновленому плані перевірок 2026!
Заголовок тимчасово відсутній
1) за незастосування податкових різниць (які відображаються у дод.РІ до декларації) окремого штрафу не передбачено. Але, якщо внаслідок незастосування податкових різниць занижено об"єкт оподаткування з податку на прибуток, і це виявить перевірка, будуть і штрафи (п.123.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ), і пеня (п.129.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ). Якщо питання стосується ненарахування відстрочених податкових активів (рах.17) і відстрочених податкових зобов"язань (рах.54) (НПСБО 17 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o14 ), то відповідальності за їх незастосування як такої немає (вони не впливають не фінрезультат і відповідно на об"єкт оподаткування податком на прибуток). Теоретично може бути адмінштраф за ст.164-2 КУпАП ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1484 ).
2) за податковими різницями, які відображаються в дод.РІ, жодних проведень в бухобліку немає - все відображається лише в декларації.
Якщо ви застосовуєте НПСБО 17, то в обліку: Дт 98 Кт 641 і Дт 17 Кт 641 або Дт 98 Кт 641 і Дт 98 Кт 54. Залишки на рах.17 та 54 відображаються в балансі.
Згідно з п.3.23 МР № 433 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0433201-13#n99 ) "3.23. У статті "Витрати (дохід) з податку на прибуток" відображається сума витрат (доходу) з податку на прибуток, визначена згідно з Положенням (стандартом) 17." В НПСБО 17 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o17 ) зазначено: "Витрати (дохід) з податку на прибуток - загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу. " Тобто формула така: податок на прибуток з декларації +- рах.17 і 54 (відстрочені податкові активи і зобов"язання).
Якщо ви не застосовуєте НПСБО 17 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#o17 ), в бухобліку податок на прибуток нараховується в сумі, зазначеній в декларації. На практиці більшість підприємств не застосовують НПСБО 17, оскільки він не впливає на оподаткування. Тобто у бухобліку просто Дт 98 Кт 641 на суму податку по декларації. Якщо податок не нараховується, то і проведення робити не треба
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
