Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, на операції в грудні виписувати ПН та потім при поверненні коштів РК - немає підстав.

Адже навітья кщо Ви об`явите першу оплату помилковою, вилазить відвантаження на 500 000 і на 800 000 грн, на які мали б бути виписані окремі ПН на дати таких полій, якщо оплату в листопаді вважати помилковою.

У Вас крім Пн на 1000000 в 11/2023 є ще ПН на 300 000 в 12/2023 з урахванням авансу в 11/2023.

Ми б рекомендували все ж визнавати помилковою оплатою 1300 000 грн. в 12/2023 - адже Ви не виписували ще одного рахунку на таку суму для оплати.

Тому отримання цих коштів, а потім їх повернення (за мінусом 300000 в оплату боргу, як 2-га подія) не має впливати на ПДВ в грудні 2023 р.

На нашу думку, якщо у Вас відсутні договірні відносини на цю (додаткову), то складати ПН а потім РК - немає підстав.

Отримані кошти не відповідають визначенню поставки товарів за п. 14.1.191 ПКУ:

"14.1.191. постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.

...Постачанням товарів також вважаються:

а) фактична передача матеріальних активів іншій особі на підставі договору про фінансовий лізинг (повернення матеріальних активів згідно з договором про фінансовий лізинг) чи іншої домовленості, відповідно до якої оплата відстрочена, але право власності на матеріальні активи передається не пізніше дати здійснення останнього платежу;

б) передача права власності на матеріальні активи за рішенням органу державної влади або органу місцевого самоврядування чи відповідно до законодавства;

в) будь-яка із зазначених дій платника податку щодо матеріальних активів, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов'язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню);

г) передача (внесення) товарів (у тому числі необоротних активів) як вклад у спільну діяльність без утворення юридичної особи, а також їх повернення;

д) ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника;

е) передача товарів згідно з договором, за яким сплачується комісія (винагорода) за продаж чи купівлю....;"

Наразі навіть ДПСУ не має однозначної відповіді на це запитання - ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344):

"Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?

Відповідь:

Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції. З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України.»

ІПК від 11.07.2023 р. № 1787/ІПК/99-00-21-03-02-06
…на поточний рахунок Товариства помилково надійшли кошти від контрагента, з яким укладений договір про співпрацю та відбувались господарські операції. На наступний день кошти були повернуті контрагенту в повному обсязі.

…щодо необхідності складання податкової накладної та розрахунку коригування на дату повернення коштів контрагенту.

…у випадку, коли платник податку отримав кошти від іншої особи, з якою у такого платника наявні договірні відносини на предмет постачання товарів, то на дату такого отримання платник відповідно до статей 187 та 201 розділу V Кодексу зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за такою операцією.

На дату повернення коштів відповідно до пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу підприємство повинно скласти розрахунок коригування до податкової накладної та зменшити податкові зобов'язання після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН отримувачем коштів...»

Додатково рекомендуємо ІПК з дослідженням всіх документів по цим операціям

Раді допомогти, звертайтесь ще!