Заголовок тимчасово відсутній

Ставка ПДФО- 9%, ВЗ- 1,5%.

Неважливо на якій системі оподаткування був отриманий чистий прибуток, важливо- на якій системі оподаткування буде розподілятись чистий прибуток та нараховуватись дивіденди.

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо незалежно від системи оподаткування, на якій підприємство перебувало протягом такого року. Ставка ПДФО визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Так, відповідно до п. 170.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965 доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу.

Отже, на якій системі оподаткування буде підприємство в момент нарахування дивідендів (на дату протоколу загальних зборів, яким нараховуються дивіденди), така ставка ПДФО і буде застосована.Тому якщо на момент нарахування дивідендів в 2024 році підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 9% (пп. 167.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ) та 1,5% військового збору (п. 164.2.8 ПКУ).

Щодо оформлення. Переодичність виплати дивідендів передбачена нормами Статуту, зазвичай це квартал або рік. Складається Протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. Якщо засновник (власник бізнесу) - один, то складається не Протокол, а Рішення про розподіл дивідендів. В Протоколі або Рішенні детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Сплата податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету. При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ).

Корисне відео про дивіденди https://7eminar.ua/events/3294/6700 Вебінар про дивіденди-2024 https://7eminar.ua/events/3711/8101

Раді допомогти, звертайтесь ще!