Заголовок тимчасово відсутній

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

199.3. Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції."

Отже, частка використання має визначатися для нарахування умовних ПЗ у відповідній пропорції на вхідний податковий кредит з придбаних з ПДВ товарів/послуг "подвійного призначення".

Але навіть якщо вхідного кредиту "подвійного призначення" немає, ст. 199 ПКУ не робить виключень для непроведення такого розрахунку для визначення частки оподаткованих і неоподаткованих операцій.

Отже, в місяці реалізації металобрухту в 2023 р. Ви мали б визначити таку частку використання в додатку Д6,
а в декларації за 12/2023 - її перерахувати (уточнити), навіть, якщо "витрати подвійного призначення" не дають кредиту (чи дійсно це так у Вас?).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!