Заголовок тимчасово відсутній

ФОП потрібно подати річну декларацію, нарахувати та сплатити 15% єдиного податку з суми переліміту, тобто з 2 млн.грн.

Відповідно до пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу. Отже, Заяву на перехід потрібно було подавати до 20.01.2024 р.

Якщо ФОП 2 групи перелімітив дохід в 4 кварталі 2023 р. і при цьому не подав Заяву про перехід з 01.01.2024 р. на 3 групу єдиного податку, то вважається, що він не скористався своїм правом переходу і тепер ФОП переведуть тільки на загальну систему оподаткування.

Після того, як ФОП подасть декларацію, ДПС побачить, що є переліміт, що відсутня Заява про перехід, тому возьме цю ситуацію на контроль. Так як ФОП не перейшов на загальну систему оподаткування самостійно, то на підставі п.299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 податкова при перевірці аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2024 р. А це означає, що, починаючи з цієї дати ФОП вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання.

Щодо реєстрацію платником ПДВ. Якщо ФОП переходить на загальну систему внаслідок перевищення граничного обсягу доходу, очевидно, що такий обсяг доходу перевищує 1 млн грн, тож ФОП вписується у вимоги обов’язкової реєстрації платником ПДВ відповідно до норми п. 181.1 ПКУ. У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ ( п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 )

Отже, за нормами п.183.4 ПКУ ФОП зобов’язаний був подати заяву на реєстрацію платником № 1- ПДВ у строк не пізніше 10.01.2024 р., але у Вашому випадку зареєструватись платником ПДВ можна буде тільки після того, як ДПС аннулює реєстрацію платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!