Заголовок тимчасово відсутній

ФОП сплачує такі податки, збори та обов’язкові внески:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18%;


• військовий збір (ВЗ) – 1,5%;


• єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22%.

Сплачуються ці податки і збори з однієї бази – отриманого чистого оподатковуваного доходу (прибутку), тобто за формулами:

Чистий оподаткуваний дохід ФОП (прибуток) = Доходи ФОП – Витрати ФОП

Облік у ФОП-загальника у має такі особливості:

1. облік ведуть у спеціальній Книзі обліку доходів і витрат;


2. дата виникнення доходу – за надходженням грошей/іншої компенсації. Тобто датою визнання доходу у ФОП є дата фактичного надходження компенсації (грошей, товарів за бартером) за відвантажені товари, виконані роботи (надані послуги). Це значить, що на дату підписання накладних або актів приймання-передачі виконаних робіт доходу у ФОП немає – поки не буде оплати;


3. визнання витрат потребує одночасного виконання чотирьох умов: документальне підтвердження + сплата + зв’язок з отриманням доходу + наявність у переліку дозволених витрат у п. 177.4 ПК. Тільки при дотриманні всіх цих вимог разом витрати можна визнати (!). У порівнянні з 2023 роком, склад таких витрат не змінився;


4. НЕ визнаються витратами поточний ремонт чи поліпшення основних засобів подвійного призначення, по яким амортизація заборонена, наприклад легкових автомобілів (див. далі про амортизацію);


5. НЕ визнаються витратами сплачені акцизний податок, податок на нерухомість у частині житлової нерухомості, сплачений ПДВ (у платників ПДВ), а також ПДФО та ВЗ «за себе» (пп. 177.4.3 ПК). Щодо ПДФО та військового збору з найманих працівників, то вони потрапляють до витрат у складі їх заробітної плати;


6. до витрат ФОП-загальника включається ЄСВ «за себе», який він сплачує щокварталу, – за фактом сплати (роз’яснення ДПС 104.05 ЗІР). Також до витрат ФОП потрапляє ЄСВ, який нараховується на зарплату найманих працівників;


7. до складу витрат також всі види податків на майно, окрім податку на нерухомість, якщо вона житлова. Виходить, що можна включати податок на нерухомість з нежитлової нерухомості, плату за землю (земельний податок). пп. 177.4.3 ПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!