Заголовок тимчасово відсутній

На фірмі не виплачено засновнику-директору закордонні відрядження з 2019р.Не було лишніх коштів для виплати.Чи можна на даний час 01.2024р.виплатити відрядження, що це за собою потягне.Може їх можна списати з прибутку-директор не проти.І ще фірма перейшла на ЄП 5%.Під час списання заборгов. перед працівником (фактично це є кредиторська заборгов.) я так розумію , що у підприємства виникає дохід (запис: Дт 3721 Кт 717).Отже, сума списаної заборгованості потрапить до доходу підприємства і, відповідно, буде врахована у розрахунку фінанс. результату до оподаткування податком на прибуток-якщо фірма на заг.сист.пл ПДВ.Чи потрібно нарахувати ЄП 5% при списанні Кред.рах.3721 на 717р. чи 441рах.

СК

Стефанія, консультант

експерт

22.01.2024 | 20:07

Очікує відповідь

т. 292 ПКУ, бачимо, що у платника єдиного податку, крім звичайного доходу у грошовій формі, у деяких випадках може виникнути дохід у матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ПКУ. Одним із особливих видів такого доходу є сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Проте ця норма стосується не всіх платників єдиного податку, тому що звучить вона так: «До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності». Отже, ця норма стосується тільки платників єдиного податку на третій групі за ставкою 3%, а саме тих «спрощенців», які є платниками ПДВ.

Але, податківці розширюють цю норму на всіх платників єдиного податку, у разі коли заборгованість є монетарною, тобто отримано товари, робтои, послуги, за які існує заборгованість. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28389 В цьому випадку мова йде про включення до оподаткованого доходу вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Отже, списання кредиторськох заборгованості за рішенням платника (визнання такою, яку не буде ніколи повернуто) відоражається визнанням доходу того періоду, коли було прийняте таке рішення. І в такому періоді слід нарахувати єдиний податок. В бухобліку ввідбувається все так само як у загальносистемника Дт372Кт717(746), в обліку єдиного податку - слід його нарахувати Дт98Кт6414. Коригувати через рахунок 441 можливо було б , якщо б виправлялися помилки минулого періоду (рішення про невиплату було, наприклад, прийнято, але не відоражено в обліку в минулому році) - але тоді слід було б коригувати і податок на прибуток, адже підприємство тоді було платником, а в момент списання виникає дохід. Тому коригувати слід в періоді, коли вирішили не повертати. Терміни позовної давності не спливають з березня 2020 року, тому списання такої заборгованості може бути тільки за самостійним рішенням - отже рішення може бути прийняте зараз, і дохід відповідно виникає зараз.

Раді допомогти, звертайтесь ще!