Заголовок тимчасово відсутній

Після переходу з групи 2 на групу 3 ФОП повинен був подати декларацію по єдиному податку за період "1 квартал 2023" в термін до 10.05.2023 р. Річна декларація як ФОП 2 групи - не подається.

Це питання врегульовано п.296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку третьої (фізичні особи - підприємці) груп.
Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.
В п.296.5.1 ПКУ фраза "Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального періоду, звільняє від подання річної декларації" означає, що ФОП 2 групи, у яких податковим (звітним) періодом є рік і вони зазвичай подають річну декларацію, у випадку переходу на 3 групу подають декларацію як ФОП 2 групи не за період "Рік 2023", а за іншій період, і не в річні терміни, а в квартальні. Подання такої декларації звільняє ФОП 2 від подання звичайної річної декларації. Тобто вважається, що за період перебування на 2 групі ФОП вже відзвітувався і надалі звітується як ФОП 3 групи. Тому річну декларацію як ФОП 2 групи за період "Рік 2023" повадати не потрібно, ДПС її вже не прийме, так як ФОП не є платником 2 групи і повинен звітуватись як ФОП 3 групи.

Також відповідно до п.296.5.1 ПКУ в податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Отже, податкову декларацію по єдиному податку за "1 квартал 2023" потрібно подавати по формі декларації, яка передбачена для квартального звітування, це ідентифікатор форми F0103308. В декларації за "1 квартал 2023" відображаються доходи за період перебування на 2 групі, а от в деклараціях за "Півріччя 2023", "9 місяців 2023" та "Рік 2023" потрібно окремо відображати:

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку другої групи;

➢ обсяг доходу, оподаткований за ставкою 5% ;

➢ авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ.

Тобто, ФОП після переходу на 3 групу буде окремо заповнювати розділ ІІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 2 групі ЄП, окремо розділ ІV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за звітний період буде зазначатись в рядку 08 декларації. Додаток 1 буде формуватись в цілому за 2023 рік та подаватись у складі річної декларації. Додаток 2 подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Про це ми говорили на вебінарі https://7eminar.ua/events/3383/7031

Раді допомогти, звертайтесь ще!