Заголовок тимчасово відсутній

Нашим підприємством укладений контракт з нерезидентом на поставку товарів в Україну (умови поставки CPT Київ). Номенклатура, кількість, ціна визначаються в Специфікації. В специфікації постачальник зазначив окрім вартості товару окремим рядком вартість "логістика Польща-Україна". Чи потрібно при виплаті нерезиденту з суми "логістика" утримувати податок в порядку визначеному у п.141.4? Як оподатковується ПДВ сума логістичних послуг?

ВК

Валентина, консультант

експерт

14.12.2023 | 17:27

Очікує відповідь

На нашу думку, логістичні послуги можуть розглядатися як експедиційні послуги, якщо перевезення відбувалося не постачальником товару особисто.

Ні логістичних, ні експедиторських послуг немає в переліку тих видів доходів нерезидентів з України, які підлягають оподаткуванню податком на репатріацію в Україні.

Такі послуги потрапляють у виключення п. 141.4.1 "к" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n10752):

"...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Отже, податку на репатріацію немає.

А от ПДВ - є.

Тут спрацює норма п. 186.6 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ж) надання транспортно-експедиторських послуг;"

Отже, місцем постачання цих послуг є Україна, і Ви як отримувач цих послуг, маєте скласти та зареєструвати ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (на дату "першої події").

Зареєстрована Пн ставиться одночасно в ряд. 6 та 13 декларації з ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!