Заголовок тимчасово відсутній

Маємо зазначити, що до жовтня 2019 р. національні стандарти бухобліку не вимагали дисконтування такої заборгованості (безвідсоткової)

А потім до НПСБО 11 "Зобов`язання" і до НПСБО 10 "Дебіторська заборгованість" були внесені зміни наказом МФУ від 16.09.2019 № 379 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1065-19#Text), який набув чинності 29.10.2019.

Після чого норми цих стандартів виглядадють так:

НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

"12. ...Довгострокова дебіторська заборгованість відображається в
балансі за її теперішньою вартістю. Визначення теперішньої
вартості залежить від виду заборгованості та умов її погашення.)"

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text)

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх
теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від
умов та виду зобов'язання."

Тобто, вже з 29.10.2019 будь-яка довогострокова заборгованість/зобов`язання має відображатися за теперішною вартістю:

"Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за
вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується,
буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної
діяльності підприємства. " (п. 4 НПСБО 10 та п. 4 НПСБО 11).

Мінфін не надав на той час роз`яснень - що робити з довгостроковою заборгованістю, яка виникла до введення в дію наказу № 379.

На практиці, фахівці бухобліку вказували на те, що оскільки оцінка заборгованості по теперішній вартості відбражається в балансі, то на найближчу дату балансу (31.12.2019) треба продисконтувати довгострокову заборгованість виходячи з строку її погашення від 31.12.2019 та ринкової ставки, яка могла визначатися на рівні можливого залучення кредитів банків у співставних умовах (категорія підприєятва, валюта, строк погашення).

Відповідні дані беруть на сайті НБУ в розділі "Статистика фінансових ринків" (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial#2fs).

Наприклад, "Процентні ставки за новими кредитами МСП" дають в закладці 2.5 файлу "Процентні ставки депозитних корпорацій (крім Національного банку України) за новими кредитами нефінансовим корпораціям у національній валюті, за розміром суб'єкта господарювання та ознакою пов'язаності" такі дані - загальна процента ставка в середньому становила 15,7 % на грудень 2019 року. Можна обрати іншу ставку - по категорії підприємства, з урахуванням пов`язаності осіб, тощо. Вибір ставки дисконтування рекомендуємо закріпити в обліковій політиці підприємства (з яких джерел будете брати цю ставку).

Далі - треба визначити кількість періодів дисконтування. Якщо обираємо періоди в роках, то їх до грудня 2023 р. буде 4.

Далі - беремо цю ставку і період дисконтування 4 роки і в таблицях Excel застосовуємо фінансову функцію ПС для визначення теперішньої вартості заборгованості з номіналом 1,3 млн.грн.

Зокрема, ПС (15,7%;4;0;-1300000;0) = 725 454,06 грн., дисконт = 574 545,94 грн.(1 300 000 - 725 454,06).

В обліку для дисконту рекомендуємо використовувати контррахунок, наприклад якщо Кт 551 (номінал) - 1 300 000, то дисконт - на контррахунку Дт 552 Кт 733 - 574545,94 грн.

На кінець 2020 р. (1й рік амортизації дисконту) дисконт зменшиться на амортизацію дисконтованої вартості:

725 454 ,06 х 15,7 % = 113 896,29 грн.

Дт 952 Кт 552 - 133 896,29.

Після чого залишок дисконтованої вартості на 31.12.2020 складе: 725454,06 + 113 896,29 = 839 350,35 грн.

Далі амортизація дисконтованої вартості продовжується за аналогічним алгоритмом до 31.12.2023

Детально всі питання дисконтування довгострокових заборгованостей ми розглядали тут - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m6/Prezentatsiia_VV_m6u4.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!