Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо Ви застососвуєте пільгу по дронам, то вона пристуня:

в пп. 4 п. 32 р. ХХ ПКУ - якщо Ви постачаєте бойові дрони по держзакупівлям

в пп. 5 п. 32 р. ХХ ПКУ - якщо поставляєте небойові дрони, але за договором "кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначено правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації проти України, підприємства, які є виконавцями (співвиконавцями) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель"

Якщо дотримані умови цих двох підпунтків (4 або 5), то діє така норма п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):
"...У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій."

Тобто, якщо пільгові поставки проводяться в рамках державних контрактиів з оборонних закупівель, то податковий кредит по дронам залишається, нараховувати умовні ПЗ не треба.

Якщо пільгові поставки не є поставками в межах дрежавних контрактів з оборонних закупівель, то:

1) по комплектуючим. які закуповуються саме під ці дрони - нараховуєте умовні ПЗ прямого віднесення - п. 198.5 ПКУ (адже Ви знаєте - що ці запчастини використані саме на пільговий дрон) - на рівні вхідного ПДВ по запчастинам

2) по придбанням подвійного призначення (ст. 199 ПКУ) - будете проводити пропорційний розподіл кредиту. Сам процент розподілу визначають в тому місяці, коли перший раз була проведена поставка "без ПДВ" одночасно з оподаткованими операціями - подаєте додаток Д6, визначаєть відсоток неоподаткованих операцій, і він буде використовуватися до кінця року. В Вашій ситуації - Д6 треба зроити в жовтні 2023. В грудні - річний перерахунок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!