Заголовок тимчасово відсутній

Що включається до складу доходу за 1 квартал 2023 року:

1. Надходження на поточний рахунок від продажу товарів - 62 тис.грн. Відповідно до п.292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

2. сума ПФД, яка залишилась не повернутою після спливу 12 календарних місяців з дня отримання- 22 тис. грн. Відповідно до пп.3 п.292.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 після спливу 12 календарних місяців така сума неповернутої ПФД визнається доходом та оподатковується єдиним податком. Про це також податківці зазначають в ЗІР, категорія 108.01.02 : Платник єдиного податку третьої групи, який отримує поворотну фінансову допомогу, не враховує її суму у складі доходу за умови, що повертає таку допомогу протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Сума поворотної фінансової допомоги, неповерненої платником єдиного податку протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу такого платника наступного дня після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181 При цьому, після повернення 22 тис.грн. сума доходу та податкове зобов'язання по сплаті єдиного податку вже не коригується.

Що не включається до складу доходу за 1 квартал 2023 року:

1. Повернення ПФД- 15 тис.грн. Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника. Про це зазнаають податківці в ЗІР, категорія 108.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28181

2. Реалізація товарів по бухгалтерському рахунку 70- 73 тис.грн. В бухгалтерському обліку дохід визнається по реалізації, при складанні податкової декларації по єдиному податку- по надходженню коштів. Юридична особа - платник єдиного податку веде бухгалтерській облік та складає фінансову звітність відповідно до НП(С)БО. Відповідно до П(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text дохід визнається по реалізації товарів, а в декларації по єдиному податку доходом буде сума отриманих коштів, і реалізація товарів/послуг- значення не має. Тому у юридичних осіб - платників єдиного податку можуть бути розбіжності між сумою доходу у Звіті про фінансові результати та сумою доходу в Податковій декларації по єдиному податку - у випадках, коли реаліазація відбулась, а оплата ще не поступила. Така розбіжність цілком законна, допустима, і виникає по причині різного підходу у визнанні доходів в бухгалтерському обліку та за нормами ст. 292 ПКУ. Податкова може надіслати Лист про надання пояснень щодо розбіжностей, в якому потрібно описати причину розбіжностей.

3. Собівартість реалізованих товарів- 35 тис.грн. та інші витрати - 7 тис. грн. - не приймають участі у формуванні об'єкту оподаткування єдиним податком.

Таким чином, в Податковій декларації по єдиному податку за 1 квартал 2023 року сума доходу дорівнює 84 тис. грн., єдиний податок до сплати- 4200,00 грн. Перепрошуємо за затримку відповіді.

Раді допомогти, звертайтесь ще!