Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство орендар здійснило капітальний ремонт орендованого приміщення (без компенсації вартості орендодавцем).У орендаря вартість капремонту недоамортизована ,але сталося так,що дію договору оренди припинили і приміщення повернуто орендодавцю.Чи потрібно складати податкову накладну та на яку вартість?Як бути із залишковою вартістю? Які проводки потрібно складати?
Дякую. Додаткове питання: Чи може підприємство ,орендар, поточний ремонт на 850тис.грн.в орендованому приміщенні амортизувати протягом строку дії договору оренди.

СК

Світлана, консультант

експерт

13.09.2023 | 20:42

Очікує відповідь

Так, якщо орендар здійснив поліпшення орендованого приміщення, і капіталізував витрати, то при поверненні приміщення орендодавцю слід нарахувати ПДВ і виписати ПН. Що стосується вартості, на яку нараховується ПДВ, то спеціальних правил обкладення ПДВ операції з повернення об’єктів оренди з поліпшеннями в ПКУ немає, а контролюючий орган у своїх роз’ясненнях розглядає цю операцію для цілей ПДВ як надання орендарем послуги з поліпшення об’єкта ОЗ (ЗІР, категорія 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 ). При цьому, на думку податківців, у разі передання поліпшень орендодавцеві орендар повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 188.1 ПК. А саме, якщо орендодавець не компенсує орендареві витрати на поліпшення об’єкта оренди, а такі витрати здійснено за згодою орендодавця, тоді в разі повернення такого об’єкта поліпшення вважається безплатно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. При цьому база оподаткування визначається виходячи з ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об’єкта оренди.
У разі повернення орендодавцю такого об’єкта орендар списує з балансу незамортизовану вартість поліпшень, яка обліковувалася в нього на субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи», на субрахунок 976 «Списання необоротних активів».
Що стосується другого питання, то поточний ремонт амортизації не підлягає, а відразу відноситься на витрати звітного періоду (п. 15 ПСБО 7 "Основні засоби"). Раді допомогти, звертайтесь ще!