Заголовок тимчасово відсутній

Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента «Дія.Сіті» визначено п. 170.14-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17. Юридична особа, яка отримала статус резидента Дія Сіті не з початку місяця, оподатковує суми заробітної плати (винагороди), нараховані (виплачені) працівникам та гіг-спеціалістам за такий місяць, ПДФО за ставкою 18%. Разом з тим ставка ПДФО у розмірі 5% застосовується до доходів платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті з наступного за календарним місяцем, в якому юрособою набуто статус резидента Дія Сіті. Тобто зарплата за липень (місяць реєстрації) оподатковується за ставкою 18%. Ставка 5% застосовується до зарплати серпня. Водночас, пп. 170.14 - 1.5 ПКУ встановлено, що у разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч.1 ст. 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20, такий податковий агент зобов’язаний у межах 4ДФ самостійно нарахувати ПДФО за ставкою, 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті (винагорода/зарплата), що були виплачені протягом такого календарного місяця, та сплатити його до подання податкового розрахунку. В 4ДФ відображаєте ПДФО так: у графі 4а – суму податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 18%; у графі 4 – фактичну суму перераховану податку на доходи фізичних осіб до бюджету. ЗІР, категорія 103.25 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/. Тобто різницю ставці 13% резидент Дія Сіті нараховує власним коштом. Особливості оподаткування ЄСВ визначені з ч. 14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17. Якщо підприємство отримало статус резидента «Дія.Сіті» не з початку місяця, то на суму зарплати, нарахованої працівникам у липні 2023 року, такий резидент нараховує ЄСВ за ставкою 22% на фактично нараховану суму. Починаючи з 01.08. 2023 року резидент «Дія.Сіті» на суму зарплати, нарахованої працівникам, нараховує ЄСВ за ставкою 22% від мінзарплати. В Д1 зазначаєм нарахування за місяць ,незалежно від виплати. Отже за липень ЄСВ 22 % від фактичної зарплати/винагороди. Якщо за серпень підприємство не відповідало критеріям пп. 2, 3 ч.1 ст. 5 Закону № 1667, то нарахування ЄСВ відображаєте 22% від фактичних витрат на оплату праці. Раді допомогти, звертайтесь ще