Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Є договір доручення за яким повіреному доручають здійснити послуги з транспортування товару і перераховують йому кошти на рахунок з призначенням платежу,як «сума надходжень за договором доручення на користь доручителя «. У повіреного є дійсний договір з Залізницею, по якому він здійснює транспортування товарів для доручителя( за кошти отримані від доручителя). І повірений отримує акт наданих послуг та податкову від Залізниці. Чи може повірений включити до витрат і до податкового кредиту акт від залізниці? І як оподатковувати кошти, отримані від доручителя ?

ТК

Таїса, консультант

експерт

28.06.2023 | 12:15

Очікує відповідь

На нашу думку, за договором доручення повірена особа все що, придбаває та передає в межах виконання такого договору (в т.ч. послуги укрзалізниці), належить довірителю.

Згідно НПСБО 15 "Дохід":

"6. Не визнаються доходами такі надходження від інших осіб:

... 6.2. Сума надходжень за договором комісії, агентським та іншим аналогічним договором на користь комітента, принципала тощо."

Зігдно НПСБО 16 "Витрати":

" 9. Не визнаються витратами й не включаються до звіту про фінансові результати:

9.1. Платежі за договорами комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо."

Отже, в бухлюдіку та податковому обілку з податку на прибуток такі операції пройдуть "транзитом" та не будуть відображені у доходах та витратах поріреної особи

А от по ПДВ ситуація інша - працює норма п. 189.4 ПКУ:

"189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів/послуг, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.

Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими статтями 187 і 198 цього Кодексу."

Отже, податкові зобов`язання виникають на момент отримання аванса від поручиьеля або оформлення акту на нього по передачі послуг перевезення (яка дата буда першою). Так само і податковий кредит від уерзалізниці - на дату першої події за наявності зареєстрованої ПН,

Раді допомогти, звертайтесь ще!