Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, поточною датою, тобто червнем 2023 року, складено РК до ПН за листопад та грудень 2021 року. Згідно з п.192.1 Податкового Кодексу, “ розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування". Отже, постачальник має право на підставі зареєстрованого такого РК зменшити податкові зобов'язання з ПДВ. Це випливає з п.п.192.1.1 Податкового Кодексу, згідно з яким “постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної”. Тобто, у разі своєчасної реєстрації такого РК, він відображається в рядку 7 “Коригування податкових зобов'язань” періоду згідно з датою складання РК. У разі несвоєчасної реєстрації — в періоді, на який припадає така реєстрація. Складати УР до декларацій з ПДВ за листопад та грудень 2021 року не потрібно.Що стосується включення “мінусового” РК до складу податкового кредиту: згідно з п.17 Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569 (zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF ), “відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування". Отже, з цього випливає, що “мінусовий” РК з датою від червня 2023 року покупцю необхідно відобразити його в складі податкового кредиту декларації за червень 2023 р., незалежно від факту його реєстрації взагалі. Раді допомогти, звертайтесь ще!