Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ, платник податку на загальних підставах з 14.07.2022р хнаходиться на спец.ЄП. У 2022 р було подано Декларації з оренди землі, податку на землю, податку на нерухоме майно, нараховано та сплачено ПЗ по податкам. Згідно ЗУ №3050 від 11.04.2023 встановлено порядок звільнення від нарахування та сплати податку вищевказаних податків у період з 01.03.-31.12.2022 р.
Нами подано уточнюючі декларації, які призвели до зменшення ПЗ з вищевказаних податків та збільшення податку на прибуток за 2022. Схиляємось до варіанту обліку уточнень з податків у поточному 2023р.Питання:
оскільки зменшення податків відбувається в 2023р.,то якими проводками відкоригувати у 2023р. податки, що були нараховані у 2022р?

ТК

Таїса, консультант

експерт

15.06.2023 | 11:02

Очікує відповідь

Питання коригування витрат у звязку із зменшенням нарахування податків за минулий звітний період не визначено національними П(С)БО України. На нашу думку, у цьому питанні треба застосовувати норми НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», тобто як при виправленні помилок за минулі звітні періоди. Так, відповідно до п. 4 НПС(Б)О 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Це слід зробити проведенням Дт 44 Кт 641 (методом сторно). В такому разі слід внести зміни до фінансової звітності, і відповідно до декларації з податку на прибуток за 2022 рік. Проте, якщо обліковій політиці підприємства передбачений критерій суттєвості для помилок бухобліку, то залежно від такого критерію несуттєві помилки можна виправити через витрати звітного періоду, тобто відобразити зменшення нарахованих податків шляхом визнання доходів звітного періоду. Такий варіант обліку передбачений міжнародними стандартами бухобліку, а саме МСБО 8 «Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки». Відповідно до листа листа Мінфіну від 15.08.2016 № 31-11410-07/23-2644/2467) Мінфін визнає, що порядок виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності визначено НП(С)БО 6, яке за змістом гармонізує з МПСБО 8. Якщо відповідно до облікової політики підприємства сума коригування є несуттєвою, то коригування витрат відбувається у 2023 році шляхом відображення доходу проведенням: Дт 641 Кт 719.

Раді допомогти, звертайтесь ще!