Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ в січні придбало ТМЦ для подальшої передачі. В січні нараховано компенсуючу податкову накладну. В лютому ці ТМЦ були передані як благодійна допомога дитячій лікарні (податкову в лютому по передачі не реєстрували). Є наказ по підприємству та акт прийому-передачі. Чи потрібно ще раз нарахувати податкові зобов'язання в лютому по даті передачі ТМЦ?

ТК

Таїса, консультант

експерт

11.04.2023 | 21:43

Очікує відповідь

В п.198.5 Податкового Кодексу, щодо товарів/послуг, НА, за якими вже нараховані компенсуючи зобов'язання з ПДВ, зазначено, що “у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів, платник податку може зменшити суму податкових зобов’язань, що були нараховані відповідно до цього пункту, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зазначеної в абзаці першому цього пункту, зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних”. Отже, виходячи з цього, Вам необхідно були скласти РК на анулювання такої компенсуючої ПН, та нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, в т.ч. зазначивши як об'єкт оподаткування перевищення ціни придбання цих товарів над фактичною ціною реалізації (у Вас ціни повинні бути дорівнювати нулю). Крім того, можливо застосування п.32-1 підр.2 розд.ХХ Податкового Кодексу, згідно з яким в умовах воєнного стану “не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України... іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням... що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій...”. Отже, якщо у Вас є належним чином оформлені документи, та дитяча лікарня є державним або комунальним закладом, то ПДВ не потрібно взагалі нараховувати, і створювати компенсуючи ПН теж не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!