Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Якщо курс валюти по експортним операціям в ГТД відмінний від курсу НБУ на дату ГТД, по якому курсу рахувати для реєстрації податкової накладної? Дякую.

ТК

Таїса, консультант

експерт

06.04.2023 | 14:18

Очікує відповідь

З метою визначення згідно із п. 187.1 ст. 187 ПКУ дати виникнення податкового зобов’язання з ПДВ при експорті товарів, датою оформлення митної декларації вважається дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа.

Згідно з п. 391.1 ПКУ для цілей визначення ПЗ щодо сплати митних платежів (тобто і для складання експортної ПН) застосовується офіційний курс до іноземної валюти, встановлений НБУ, що діє на 0 годин дня подання митної декларації (далі — МД).

Тобто базу обкладення ПДВ ви повинні перерахувати в гривні виходячи з курсу НБУ, що діяв на 0 годин доби дати виникнення ПЗ. Як ми з’ясували вище, це буде дата оформлення МД.

Таким чином, на момент складання МД ви робите розрахунок гривневого еквівалента, використовуючи курс НБУ, що діє на початок такого дня. І саме цю суму (за курсом, зазначеним у МД) ви пізніше зазначите в ПДВ-декларації, до якої додасте оформлену МД.

Зверніть увагу: якщо ви помилитеся при заповненні експортної ПН і впишете неправильний курс НБУ до іноземної валюти на дату оформлення експортної декларації, така помилка не призведе до анулювання нульової ставки за цією операцією. Причина проста — чинними нормами ПКУ не передбачена можливість такого анулювання (як і неможливо відмовитися від застосування такої ставки).

Максимальне покарання, яке вам може загрожувати, — притягнення до адміністративної відповідальності посадових осіб компанії відповідно до п. 1631 КпАП за порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку. Таке порушення тягне за собою накладення штрафу у розмірі від 85 до 170 грн. (за повторне порушення протягом року — від 170 до 255 грн.).

Раді допомогти, звертайтесь ще!