Податкові наслідки продажу нежитлового приміщення між ТОВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли – продано нежитлове приміщення, яке було у Вас на Балансі.

Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Тобто слід орієнтуватися на залишкову вартість приміщення на початок місяця, в якому здійснено продаж.

Тому висновок про вартість майна немає ніякого значення, як і пов’язаність сторін.

Якщо ж фактична ціна продажу (б/ПДВ ) менше ніж залишкова вартість – доведеться донарахувати ПДВ з суми перевищення.

Для цього крім ПН на покупця потрібно скласти та зареєструвати ПН з типом причини15.

Є відповідне роз'яснення ДПС України з цього приводу:

замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо коду за УКТ ЗЕД: вважаємо, що це умовний код 00115 «нежитлове приміщення»

Раді допомогти, звертайтесь ще!