Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, підприємство має сформований резервний капітал, і на кінець 2022 року має непокритий збиток. Чи можна списати цей непокритий збиток за рахунок резервного капіталу?

ТК

Таїса, консультант

експерт

05.04.2023 | 15:14

Очікує відповідь

Витрати на членські внески обліковуються в залежності від того, для яких цілей ТОВ бере участь в НПО. Зокрема, слід з’ясувати, чи не будуть ці витрати витратами на рекламу – наприклад, якщо ця НПО сприяє рекламуванню самого ТОВ або його товарів, робіт, послуг . В цьому випадку витрати списуються на рахунок 93: Дт 93 Кт 377 – списання витрат, Дт 377 Кт 311 – оплата коштів з рахунку.

Якщо членство в НПО забезпечує для ТОВ інші результати, ніж реклама (наприклад, це може бути обмін інформацією тощо), то витрати списуються на субрахунок 949: Дт 949 Кт 377, Дт 377 Кт 311.

Звичайні платники податку на прибуток, які прийняли рішення про незастосування коригувань фінрезультату з метою оподаткування, відповідно, не коригують фінрезультат на суму внесків. Інші платники податку на прибуток, які коригують фінрезультат, повинні взяти до уваги норми пп. 140.5.9 ПКУ. Так, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Для цього потрібно взяти показник оподатковуваного позитивного фінрезультату з минулого року (це рядок 04 мінус рядок 05 минулорічної декларації), розрахувати від нього 4%. Якщо сума сплачених внесків та допомоги перевищує 4% від минулорічного прибутку, то фінрезультат поточного року збільшується на суму такого перевищення. Щодо податкового обліку для платника податку на виведений капітал. ВІдповідно до п.141.9-1.2 ПКУ, об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з виплати (надання) особі, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, фінансової допомоги в сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктами 135.2.1.7, 135.2.1.8, 135.2.1.8-1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу. Членськів внесків в неприбуткову організація не знайшла в переліку оподатковуваних операцій, отже такі операції не оподатковуються податком на виведений капітал

Раді допомогти, звертайтесь ще!