Заголовок тимчасово відсутній

Добрый день. Предприятие отгрузило товар, когда было плательщиком единого налога по ставке 2%. Оплата за товар пришла когда предприятие перешло на общую систему налогообложения. Как в данной ситуации правильно отразить расходы и доходы и показать это в годовой декларации по прибыли. Предприятие малодоходник и разницы не применяет.

ТК

Таїса, консультант

експерт

24.02.2023 | 11:59

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: за нормами п. 292.6 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Для платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) датою отримання доходу також є дата відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг), за які отримано попередню оплату (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Отже, на дату відвантаження товару у платника єдиного податку за ставкою 2 % дохід не виникає, цю операцію єдиним податком не оподатковують.

Відповідно до п. 41 підр. 4 розд. ХХ ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшують на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Отже, після переходу на сплату податку на прибуток підприємств фінансовий результат до оподаткування податкового звітного періоду збільшують на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування (п. 41 підр. 4 розд. XX ПКУ) незалежно від того, застосовує платник податку на прибуток коригувальні різниці чи ні .

При цьому для платників податку на прибуток, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включають собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів (п. 7 підр. 4 розд. ХХ ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!