Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП: правила та строки

Мінімальний податок з доходів (далі – МПЗ) – це особливий податок для тих, хто використовує сільськогосподарські угіддя. Його розрахунок має свої нюанси: від визначення бази оподаткування до можливості зменшення на вже сплачені податки. Розповідаємо, як правильно розрахувати МПЗ і що важливо врахувати при заповненні декларації.

 

Визначення та розрахунок МПЗ

МПЗ – це податок, пов'язаний із використанням сільськогосподарських угідь. Розраховується та сплачується раз на рік у складі основного податку (ЄП або ПДФО).

База розрахунку (стаття 38.1 Податкового кодексу України, далі – ПКУ):

• з нормативної грошової оцінки (НГО): НГО 1 га × Площа ділянки × Коефіцієнт × Кількість місяців володіння;
• коефіцієнт: до кінця воєнного стану використовується коефіцієнт 0,057 (для ФОП 4-ї групи – половина цього коефіцієнта);
• мінімальні показники (орієнтир): законодавець встановив мінімальні показники для орієнтиру (наприклад, 700 грн/га або 100 грн/га).

Правило: Якщо НГО землі більша за мінімальний показник, розрахований через коефіцієнт, МПЗ розраховується, виходячи з НГО. Якщо НГО менша, МПЗ розраховується, виходячи з мінімального показника.

Земельні ділянки, що не підлягають МПЗ: ділянки, розташовані на територіях можливих бойових дій, на яких ведуться бойові дії або які є тимчасово окупованими (згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженим наказом Мінрозвитку громад та територій від 28.02.2025 №376).

Пільги: існують пільги, встановлені на період воєнного стану (наприклад, для платників ЄП 4-ї групи або пільги по земельному податку).

 

 

Зменшення МПЗ на суму сплачених податків

Сума нарахованого загального МПЗ зменшується на суму податків, які платник вже сплачує по своїй профільній діяльності.

Податки, що враховуються:

• податки, сплачені самостійно (ЄП, ПДФО);
• податки, сплачені за найманих працівників (ПДФО, ВЗ);
• орендна плата за землю;
• військовий збір (ВЗ): включається до суми податків, на які зменшується МПЗ.

Правило зменшення: необхідно орієнтуватися на норми ПКУ, які передбачають, на які саме податки можна зменшити МПЗ для конкретного базового податку (ЄП, ПДФО)

 

Звітування та сплата

Звітний період: МПЗ розраховується та сплачується раз на рік.

Додаток: розрахунок МПЗ відображається у спеціальному додатку (Додаток МПЗ) до профільної декларації (Декларація платника ЄП, Декларація про майновий стан і доходи).

Сплата: позитивна різниця між нарахованим МПЗ та сумою сплачених податків сплачується разом із профільним податком у ті самі строки, що й річна декларація.

 

Структура Додатку МПЗ

Додаток МПЗ містить:

• розрахунок загального МПЗ (з урахуванням мінімальних ставок, відсотка ріллі, власної/орендованої землі);
• зменшення на суму сплачених податків;
• перенесення позитивного значення до основної частини декларації.

 

Шаблони та зразки документів:

Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця (з 31.01.2025)

Податкова декларація про майновий стан і доходи

 

Читайте більше:

Коефіцієнт індексації НГО земель: як врахувати при сплаті податків у 2026 році

Коефіцієнт індексації НГО земельної ділянки: практика застосування

Єдиний податок у розрахунку МПЗ: нарахований чи сплачений

У яку громаду сплачується МПЗ для єдиного податку 4 групи, якщо ділянки в різних громадах

ФОП має у власності земельну ділянку: чи завжди нараховується МПЗ