Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Урок присвячений правилам утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору (ВЗ) із заробітної плати та інших доходів працівників, а також процедурі перерахунку ПДФО.

1. Ставки та строки сплати

• Ставки: ПДФО — 18%; Військовий збір — 5%.
• Строки сплати:
• Безготівкова форма: Під час виплати заробітної плати.
• Готівкова форма: Протягом трьох операційних днів після виплати.
• Нараховано, але не виплачено: Протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (незалежно від форми виплати).
• Відповідальність: За порушення строків сплати передбачена фінансова відповідальність (25%, 50%, 75% від суми податку) та адміністративна відповідальність (адмінка та пеня за кожен день прострочення).

2. База оподаткування та додаткове благо

• База ПДФО: Загальний оподатковуваний дохід (зарплата, винагорода за договорами ЦПХ, іноземні доходи).
• Зарплата: Нарахована зарплата, зменшена на податкову соціальну пільгу (ПСП), якщо працівник подав заяву та має підстави.
• Договори ЦПХ: Нарахована сума винагороди без будь-яких відрахувань (ПСП не застосовується).
• База ВЗ: Загальний дохід, не зменшується на суму ПДФО чи ПСП.
• Дохід у негрошовій формі (Натуркоефіцієнт): При нарахуванні доходу в негрошовій формі (наприклад, додаткове благо) базою оподаткування є вартість доходу за звичайними цінами, помножена на натуральний коефіцієнт (1,2195).
• Додаткове благо: Дохід, отриманий працівником понад зарплату (безоплатно отримане майно, харчування, використання житла, безповоротна фінансова допомога, компенсація витрат, не зумовлена трудовою функцією). Додаткове благо оподатковується ПДФО та ВЗ.

3. Перерахунок ПДФО

Перерахунок ПДФО є обов'язком роботодавця (підпункт 169.4.2 ПКУ) і є важливим інструментом для виправлення помилок без подання уточнюючої звітності.

• Строки проведення перерахунку:
• При нарахуванні зарплати за останній місяць звітного року (грудень).
• При проведенні остаточного розрахунку з працівником, який звільняється.
• При проведенні розрахунку за останній місяць застосування ПСП.
• Недоплата ПДФО: Стягується за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу працівника за відповідний місяць. У разі звільнення непогашена частина сплачується самим працівником.
• Переплата ПДФО: Сума переплати зменшує суму нарахованого податкового зобов'язання працівника за відповідний місяць (або наступні періоди до повного зарахування).

4. Приклад розрахунку

Якщо зарплата працівника становить 30 000 гривень:

• ПДФО (18%): 5 400 гривень.
• Військовий збір (5%): 1500 гривень.
• До виплати ("на руки"): 30 000 – 5 400 – 1500 = 23 100 гривень.
• ЄСВ (за рахунок роботодавця): 22% = 6600 гривень.