Чи зобов’язані бухгалтер-ФОП або податковий консультант ставати на облік у Держфінмоніторингу та подавати звіти? Розберемось у цьому матеріалі, кому це потрібно робити обов’язково, як відбувається реєстрація зараз і які можуть бути штрафи.

 

Хто є суб'єктом первинного фінансового моніторингу серед бухгалтерів і консультантів

Основні правила фінансового моніторингу визначає Закон України від 06.12.2019 №361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (далі – Закон №361) та Положення про здійснення фінансового моніторингу суб’єктами первинного фінансового моніторингу, державне регулювання і нагляд за діяльністю яких здійснює Міністерство фінансів України, затверджене наказом Мінфіну від 07.06.2024 №282. За цим законодавством системі фінмоніторингу є державні та первинні суб’єкти. А також є окрема категорія – це спеціально визначені суб’єкти первинного фінансового моніторингу. До них належать:

• аудитори й аудиторські фірми;
• бухгалтери та підприємці, які надають послуги з бухгалтерського обліку;
• суб’єкти, що консультують з питань оподаткування.

Зверніть увагу, що звичайні наймані бухгалтери, які працюють за трудовим договором, не мають обов’язків фінмоніторингу

Обов’язок реєструватися у Держфінмоніторингу та виконувати вимоги фінмоніторингу виникає у тих бухгалтерів і консультантів, які:

• працюють як ФОП,

або

• надають послуги за цивільно-правовими договорами як фізичні особи,

або

• є юридичними особами, що надають бухгалтерські чи податкові послуги (наприклад, бухгалтерський аутсорсинг).

В такому разі юридична особа має призначити відповідальну особу з-поміж працівників, яка нестиме відповідальність за фінмоніторинг.

Не всі бухгалтери та податкові консультанти автоматично є суб’єктами первинного фінансового моніторингу (далі – СПФМ). Наявність КВЕДу, наприклад, 6920 (діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, консультування з оподаткування), сама по собі не обов’язково тягне за собою реєстрацію. Закон №361 поширюється на ФОПів, юросіб та фізосіб, які:

• проводять фінансові операції,

або

• отримують інформацію про фінансові операції в рамках ділових відносин із клієнтом.

Під фінансовою операцією закон розуміє будь-які дії з активами клієнта – це можуть бути гроші або інше майно, які проводяться за участю суб’єкта первинного фінмоніторингу або про які такому суб’єкту стало відомо в рамках ділових відносин.

Отже, бухгалтер-ФОП або податковий консультант стає СПФМ якщо він:

• має доступ до первинних документів клієнта;
• бачить операції клієнта, у тому числі рух коштів, активів;
• супроводжує податкові чи фінансові процеси, де можуть бути ризики порушення законодавства.

У такому випадку він повинен реєструватися в Держфінмоніторингу. Тому, обов’язок виникає, коли бухгалтер або консультант фактично має доступ до фінансової інформації клієнтів.

 

 

Обов’язки суб’єкта первинного фінансового моніторингу (СПФМ)

Закон №361 визначає перелік обов’язків для всіх суб’єктів первинного фінмоніторингу. Якщо бухгалтер, податковий консультант або юрособа-провайдер бухгалтерських/податкових послуг належать до СПФМ, то вони мають виконувати такі вимоги:

1. Стати на облік у Держфінмоніторингу

Реєстрація повинна відбутися до моменту проведення першої фінансової операції або до встановлення ділових відносин із клієнтом.

Це прямо передбачено Порядком, затвердженим постановою Кабміну від 09.09.2020 №850 «Деякі питання організації фінансового моніторингу» (далі – Постанова №850).

2. Призначити відповідального за фінмоніторинг

Це стосується:

• юридичних осіб;
• ФОПів, у яких є наймані працівники.

Відповідальний працівник контролює всі процеси фінмоніторингу, веде документи, комунікує з Держфінмоніторингом і відповідає за дотримання процедур.

3. Організувати систему фінансового моніторингу

СПФМ повинен забезпечити:

1. виявлення підозрілих операцій клієнтів;
2. належну перевірку клієнтів (ідентифікація, уточнення інформації, оцінка ризику);
3. постійний контроль за операціями, що можуть містити ризики легалізації доходів.

4. Реєструвати та повідомляти про підозрілі фіноперації

Не має значення розмір суми.

Повідомляти потрібно про:

• будь-які підозрілі фінансові операції,
• випадки, коли виявлено розбіжності в даних про кінцевого бенефіціара клієнта між інформацією СПФМ та даними ЄДР.

5. Документувати заходи та зберігати документи

Усі процедури фінмоніторингу потрібно оформляти:

• результати перевірки клієнта;
• оцінку ризиків;
• інформацію про операції;
• повідомлення в Держфінмоніторинг.

Строк зберігання таких документів 5 років.

6. Надавати інформацію на запити Держфінмоніторингу

Якщо Держфінмоніторинг запитує додаткові дані щодо клієнта чи операцій – суб’єкт фінмоніторингу зобов’язаний надати їх у визначений строк.

 

Реєстрація в Держфінмоніторингу (за постановою №850)

Зараз реєстрація відбувається на папері або через електронну пошту, оскільки єдиний електронний кабінет СПФМ ще не працює. Держфінмоніторинг повідомив, що наказом від 07.04.22 №113 «Про внесення зміни до пункту 4 наказу Міністерства фінансів України від 04 червня 2021 року № 322» відтерміновано запровадження електронного кабінету у зв'язку з воєнним станом.

За останніми даними Мінфіну дату запуску електронного кабінету перенесено на 2 лютого 2026.

Отже, поки електронний кабінет суб’єктів фінмоніторингу не працює, реєстрація відбувається за тимчасовими рекомендаціями Держфінмоніторингу.

 

Як зареєструватися зараз (покроково)

Примітка: поки електронний кабінет не повністю функціонує для всіх, реєстрація можлива за діючою процедурою (форма №1‑ФМ) або через офіційні канали Держфінмоніторингу.

Крок 1. Підготуйте документи

• витяг про держреєстрацію (ФОП або юрособа);
• витяг з ЄДР або інші підтверджуючі документи;
• дані про місцезнаходження і фактичне провадження діяльності;
• документ про призначення відповідальної особи (для юросіб/ФОП з персоналом);
• КЕП (якщо плануєте подавати електронно, коли кабінет запрацює).

Крок 2. Завантажте та заповніть форму №1‑ФМ

Форма затверджена (наказом Держфінмоніторингу від 29.01.2016 №24 «Про затвердження форм обліку та подання інформації, пов’язаної із здійсненням фінансового моніторингу, та інструкції щодо їх заповнення») і містить:

• дані держреєстрації суб’єкта (ФОП або юрособи);
• місцезнаходження;
• види діяльності;
• код суб’єкта фінмоніторингу згідно з довідником.

Вкажіть код суб’єкта з довідника (наприклад: 7340 – бухгалтер, 7320 – аудитор, 7360 – консультації з оподаткування).

Крок 3. Надішліть форму

• поштою з повідомленням про вручення: 04050, м. Київ, вул. Білоруська, 24 – Державна служба фінансового моніторингу України;

або

• на офіційну електронну пошту Держфінмоніторингу (перевірте актуальну адресу на офіційному сайті).

На сайті служби доступний і зразок заповнення форми, яким можна користуватися.

Крок 4. Внутрішні налаштування

1. Призначте відповідального.
2. Опишіть алгоритми перевірки клієнта.
3. Введіть журнали/реєстри для повідомлень про підозрілі операції.
4. Збережіть шаблони повідомлень.

 

Штрафи та відповідальність СПФМ

Сам факт нереєстрації у Держфінмоніторингу не є підставою для штрафу.

Але це не звільняє від обов’язку проводити фінмоніторинг клієнтів.

Тобто, якщо суб’єкт повинен виконувати вимоги фінмоніторингу, але не робить цього – штрафи можливі у розмірі до 340 000 гривень, за:

• неподання інформації про підозрілі фіноперації;
• несвоєчасне подання;
• подання неправдивих даних.

Це одна з найчастіших санкцій.

Стаття 32 Закону №361 передбачає й інші види покарань:

• письмове застереження;
• штрафи різного розміру;
• інші заходи впливу, залежно від ситуації.

Важливий момент: Закон України від 03.03.2022 №2115-IX «Про захист інтересів суб'єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни» не застосовується до порушень у сфері фінмоніторингу.

 

Щорічний звіт №2-Фінмон до 11 січня

Для всіх СПФМ, які вже зареєстровані, є ще одна важлива вимога – щороку подавати: Звіт за формою №2-Фінмон.

Строк подання звіту: не пізніше 11 січня.

У звіті відображаються:

• перелік заходів з фінмоніторингу за рік;
• інформація про відповідальну особу;
• кількість повідомлень про підозрілі операції (якщо такі були).

Форма звіту, порядок її заповнення та подання визначені Інструкцією щодо заповнення та подання форми звітності № 2-фінмон (річна) «Адміністративна звітність Міністерства фінансів України як суб’єкта державного фінансового моніторингу у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення», затвердженою наказом Мінфіну від 09.12.2022 №422.

 

Читайте більше:

Фінмоніторинг для бухгалтера, аудитора та податкового консультанта

Форма №2-фінмон (річна): зразок заповнення + зразок супровідного листа

ФОП із КВЕДами бухгалтерських послуг: чи подавати 2-фінмон за відсутності діяльності

ФОП-бухгалтер. Чи потрібно ставати на облік СПФМ та звітувати до Держфінмоніторингу

ФОП має КВЕД «Бухгалтерські послуги», які не надає: чи реєструватись суб'єктом первинного фінмону