Неприбуткові та благодійні організації: ризики, розрахунки, звітність – 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Рекомендації по формуванню Акту виконаних робіт або Акту наданих послуг

Реєстраційна заява платника податку на додану вартість (форма №1-ПДВ)

Запит про отримання довідки з реєстру платників податку на додану вартість (форма № 1-ЗДР)

Заява про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість (форма № 3-ПДВ)

Перелік операцій, які формують ліміт для обов'язкової реєстрації платником ПДВ

---

Текстове розшифрування відео

Неприбуткові організації, попри свій статус, можуть бути зобов'язані зареєструватися платниками ПДВ. Це відбувається, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, за останні 12 календарних місяців перевищує 1 мільйон гривень.

Визначення обсягу оподатковуваних операцій

Для розрахунку мільйонного критерію необхідно враховувати:

• Лише операції, що відповідають визначенню "постачання товарів" або "постачання послуг" згідно зі статтею 14 ПКУ. Це включає і безоплатну передачу.
• Операції, місце постачання яких знаходиться на митній території України.
• Операції, що оподатковуються за ставками 20%, 14%, 7%, 0%, а також звільнені від оподаткування згідно зі статтею 197 ПКУ.
• Операції, що не є об'єктом оподаткування (стаття 196 ПКУ), до розрахунку не включаються.

Особливості для неприбуткових організацій у період воєнного стану

• Безоплатна передача на потреби оборони: Операції з безоплатної передачі товарів/послуг Збройним силам, силовим структурам, закладам охорони здоров'я тощо не вважаються постачанням і не включаються до розрахунку мільйонного ліміту.
• Благодійна діяльність: Для громадських об'єднань та благодійних організацій операції з надання благодійної допомоги (згідно з пп. 197.1.15 ПКУ), що здійснюються протягом періоду дії воєнного стану, не включаються до загальної суми для обов'язкової реєстрації платником ПДВ. Ця пільга не поширюється на інші види неприбуткових організацій (релігійні, профспілки тощо).

Господарська діяльність та ПДВ

Доходи від господарської діяльності неприбуткової організації, такі як дохід від оренди, продажу майна, надання платних послуг, враховуються при розрахунку мільйонного ліміту. Виняток становлять операції, що не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 196 ПКУ.

Процедура та наслідки обов'язкової реєстрації

• Подання заяви: У разі перевищення мільйонного ліміту, неприбуткова організація зобов'язана подати реєстраційну заяву за формою 1-ПДВ не пізніше 10-го числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому досягнуто обсягу.
• Відповідальність за нереєстрацію:
• Прямого штрафу за несвоєчасне подання заяви немає.
• Однак, податкові органи можуть за результатами документальної перевірки самостійно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за період, коли організація мала бути зареєстрована, та застосувати штрафні санкції (10% або 25% від суми зобов'язання).
• При цьому організація не матиме права на податковий кредит за цей період.

Тому неприбутковим організаціям необхідно ретельно відстежувати обсяги своїх оподатковуваних операцій, щоб своєчасно виконати обов'язок щодо реєстрації платником ПДВ.