Все для ФОП та юросіб на єдиному податку: новації - 2026, звітність і декларування - 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (зі звіту за 2025 рік)

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо систему оподаткування єдиного податку ФОП четвертої групи.

1. Визначення ФОП четвертої групи:

Згідно з підпунктом 4 пункту 291.4 Податкового кодексу України, ФОП четвертої групи – це фізичні особи-підприємці, які провадять діяльність винятково в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України номер 973 "Про фермерське господарство", за умови виконання сукупності таких вимог:

• Здійснюють лише вирощування, відгодівлю сільськогосподарської продукції, збирання, вилов, переробку власно вирощеної або відгодованої продукції та її продаж.
• Провадять господарську діяльність (крім постачання) за місцем податкової адреси.
• Не використовують працю найманих осіб.
• Членами фермерського господарства такої фізичної особи є лише члени її сім'ї за визначенням частини другої статті третьої Сімейного кодексу України.
• Площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні членів фермерського господарства становить не менше ніж 0,5 гектара, але не більше ніж 20 гектарів сукупно.

2. Створення ФОП четвертої групи та обрання системи оподаткування:

• Юридична підготовка: Перш ніж реєструвати ФОП четвертої групи, необхідно юридично оформити свій статус як голова фермерського господарства.
• Договір/декларація про створення сімейного фермерського господарства: Укладається між ФОП та членами його сім'ї (без статусу юридичної особи). Обов'язково нотаріально посвідчується. Визначається голова господарства.
• Цей офіційно зареєстрований статус голови ФГ є обов'язковою умовою для обрання ФОП четвертої групи податку (підпункт "б" пункту 291 Податкового кодексу України).
• Земля: Переконайтеся, що є право власності та/або користування на сільськогосподарські угіддя (мінімум 0,5 гектара, максимум 20 гектарів). Документи мають бути оформлені на вас або на членів вашого сімейного ФГ.

3. Реєстрація ФОП (через "Дію" або державного реєстратора):

Розглянемо порядок реєстрації через "Дію":

• Кваліфікований електронний підпис (КЕП): Отримайте КЕП голови ФГ для ідентифікації та підписання документів онлайн.
• Портал "Дія": Зареєструйтесь на порталі "Дія".
• Заява на державну реєстрацію ФОП: У заяві необхідно вказати:
• Паспортні дані та реєстраційний номер облікової картки платника податків.
• Адресу реєстрації.
• Групу оподаткування (тимчасово третя група або загальна система, оскільки четверта група відсутня в "Дії").
• Основні КВЕДи, пов'язані з сільськогосподарським товаровиробництвом (наприклад, 01.11 "Вирощування зернових культур", 01.41 "Розведення великої рогатої худоби").
• Виписка з ЄДР: Отримайте виписку з Єдиного державного реєстру (надійде в "Дію" або можна забрати в ЦНАПі).
• Банківський рахунок: Відкрийте банківський рахунок.

4. Реєстрація платником четвертої групи (Податкова служба):

Згідно з підпунктом 298.8.5 пункту 298 Податкового кодексу України, ФОП, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації. Це найважливіший крок, який має відбутися дуже швидко після реєстрації ФОП.

• Документи, що подаються до податкової (до кінця місяця реєстрації ФОП, через електронний кабінет або особисто):
• Заява про застосування спрощеної системи оподаткування: З відміткою про четверту групу. Вказати місце провадження господарської діяльності відповідно до податкової адреси. Прописати обрані види діяльності відповідно до КВЕДів, зазначених під час реєстрації ФОП.
• Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи (загальна декларація).
• Відомості (довідка про наявність земельних ділянок).
• Копія нотаріально посвідченого договору-декларації про створення сімейного фермерського господарства: для підтвердження статусу голови.

Висновок:

"Дія" або ЦНАП використовуються лише для державної реєстрації ФОП. Реєстрація платником четвертої групи здійснюється окремою процедурою через податкову службу.