Все для ФОП та юросіб на єдиному податку: новації - 2026, звітність і декларування - 2025

Додаткові матеріали

Презентація

Запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку (у ФОП)

Книга обліку доходів і витрат ФОП єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість

---

Текстове розшифрування відео

Розглянемо податки та пільги для ФОП третьої групи: ставки, терміни сплати єдиного податку, військового збору, ЄСВ, місце сплати податків, дії у разі помилкової сплати, пільги та відповідальність за несвоєчасну сплату.

1. Обов'язки ФОП третьої групи:

• Щокварталу: Сплата єдиного податку та військового збору.
• Щокварталу: Сплата ЄСВ (можна сплачувати щомісячно, але головне – дотримуватися граничних термінів).
• Щокварталу: Подання декларації з єдиного податку.

2. Єдиний податок:

• Ставки: Залежить від реєстрації платником ПДВ.
• Не платник ПДВ: 5% від доходу.
• Платник ПДВ: 3% від доходу.
• Термін сплати: Протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації.

3. Військовий збір:

• Ставка: 1% від доходу. База оподаткування військовим збором та єдиним податком однакова.
• Термін сплати: Такий самий, як і для єдиного податку – протягом 10 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації.

4. ЄСВ:

• Ставка: 22% від бази оподаткування ЄСВ.
• База оподаткування: ФОП визначає самостійно від мінімальної (мінімальна зарплата) до максимальної (20 мінімальних зарплат).
• 2025 рік: Мінімальний ЄСВ – 1760 гривень/місяць. Максимальний – 35200 гривень/місяць (22% від 160 000).
• 2026 рік (прогноз): Мінімальний ЄСВ – 1902,34 гривні/місяць. За квартал – 5707,02 гривні.
• Термін сплати: Щоквартально до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом (19 число – останній день). Якщо граничний термін припадає на святковий або вихідний день, то останній день сплати переноситься на наступний операційний день.
• Важливо: Якщо ФОП сплачує ЄСВ щомісяця, він повинен дотримуватися граничного терміну сплати квартального періоду. Наприклад, сплата за серпень у кінці вересня не є порушенням, оскільки граничний термін за третій квартал – 19 жовтня.

5. Місце сплати податків:

• ФОП – платники єдиного податку сплачують усі податки виключно за основним місцем обліку (своєю податковою адресою), незалежно від території діяльності.
• Зміна податкової адреси протягом року: Єдиний податок та військовий збір продовжують сплачувати за попереднім місцем обліку до закінчення поточного бюджетного року. Декларація з єдиного податку подається за новим місцезнаходженням. ЄСВ сплачується у нову податкову (після переконання, що ФОП взятий там на облік).

6. Призначення платежу (після 10 листопада 2025 року):

Призначення платежу не змінилося. Змінилася перевірка Казначейством коду та розрахункового рахунку отримувача. У разі неправильних реквізитів кошти повертаються.

• З підприємницького рахунку: Вказується код виду сплати та додаткова інформація (наприклад, "101 єдиний податок за третій квартал 2025 року").
• З особистої картки/через термінал/касу банку: Обов'язково додати прізвище, ім'я, по батькові ФОП та його код для коректної ідентифікації платежів.

7. Дії у разі помилкової сплати податків:

• Податкова (ЗІР, категорія 132.01): Штрафів не буде, якщо виконані дві умови:
1. Усі належні до сплати суми сплачені вчасно, навіть якщо не туди.
2. Протягом 1095 днів подано заяву про перезарахування коштів на правильний рахунок (форма F1302002).
• Процедура: До заяви кріпляться скани платіжок. У заяві вказуються реквізити помилкового та правильного рахунку. Строк розгляду заяви – до 20 календарних днів.
• ЄСВ: Для перезарахування або повернення ЄСВ використовується форма заяви, наведена в додатку 1 до наказу Мінфіну №417. Електронної форми немає. Заява заповнюється вручну, сканується з копіями платіжних документів (завірених) та надсилається через електронний кабінет (розділ "Листування з ДПС").

• У заяві вказується правильний рахунок для перерахування або рахунок ФОП для повернення переплати.
• Важливо: Не можна перезарахувати переплату по ЄСВ на сплату єдиного податку та військового збору, оскільки ЄСВ не входить до системи оподаткування.

8. Пільги по сплаті податків і зборів для ФОП третьої групи:

• Мобілізовані ФОП: Звільняються від сплати єдиного податку, військового збору та ЄСВ за себе, а також від подання декларації з єдиного податку за весь період мобілізації. Це не відтермінування, а звільнення.
• Якщо під час служби подана декларація, і податки виникли до мобілізації, їх потрібно сплатити протягом 180 днів після демобілізації/завершення лікування.
• Якщо ФОП сплачував податки під час служби, він може подати уточнюючі декларації та повернути зайво сплачені податки.
• Пільга діє незалежно від отримання доходу та наявності найманих працівників.
• Період дії: З першого числа місяця мобілізації/укладення контракту (не раніше 24.02.2022) до останнього дня місяця демобілізації.
• Отримання пільги: Має застосовуватися автоматично (на підставі даних з реєстру), але на практиці ФОПам потрібно самостійно подати лист до податкової з копією військового квитка/контракту/іншого документу.
• Пільги по ЄСВ (звільнення від сплати за себе):
• Пенсіонери/особи з інвалідністю/особи, що досягли віку за статтею 26 Закону "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування": Можуть сплачувати добровільно.
• ФОП, за яких сплачує ЄСВ роботодавець: За всі календарні місяці, в яких роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального (в тому числі резидент "Дія.City").
• Нововведення (з 01.10.2025): ФОП, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до трьох років та отримують допомогу від ПФУ. Органи, що призначають допомогу, вважаються роботодавцями.
• Мобілізовані ФОП: З 01.10.2025 року звільняються від сплати ЄСВ за себе, навіть за наявності найманих працівників, якщо військова частина сплачує за них ЄСВ у розмірі не меншому за мінімальний.
• ФОП, позбавлені волі внаслідок збройної агресії проти України.

9. Відповідальність за несвоєчасну сплату податків та зборів (третя група):

• Єдиний податок (пункт 124.1 Податкового кодексу України): Штраф залежить від терміну прострочки.
• До 30 календарних днів включно: 5% від погашеної суми податкового боргу.
• Більше 30 календарних днів: 10% від погашеної суми податкового боргу.
• Пеня розраховується з 91 дня (після граничного терміну сплати).
• Військовий збір: Штрафні санкції аналогічні єдиному податку.
• ЄСВ: Штраф 20% від несвоєчасно сплачених сум + пеня 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення (стаття 25 Закону про ЄСВ).