Як податкова «ловить» бізнес на невидачі чека

Податкові органи мають кілька способів для виявлення порушень, пов'язаних з невидачею фіскальних чеків або непроведенням розрахункових операцій через РРО/ПРРО. Контроль у цій сфері є пріоритетним, оскільки штрафи за такі порушення є значними.

Відповідно до Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», за непроведення розрахункової операції (невидачу чека) передбачено штраф у розмірі 100% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) за перше порушення та 150% – за кожне наступне.

З середини 2025 року знижені штрафи для ФОПів не застосовуються.

 

Основні способи контролю з боку податкових органів

1. Фактична перевірка

Фактична перевірка проводиться за місцем фактичного провадження діяльності платника податків і стосується, зокрема, порядку здійснення розрахункових операцій.

Особливості фактичної перевірки:

1. Проводиться без попередження: податкові інспектори можуть з'явитися несподівано.
2. Можливість контрольної закупки: перед початком перевірки може бути здійснена контрольна розрахункова операція для фіксації факту порушення.
3. Проводиться в присутності особи, що здійснює розрахунки: для початку перевірки не обов'язкова присутність керівника або самого ФОП; достатньо присутності продавця чи касира.

2. Інформація про перекази коштів

Цей спосіб є ефективним для контролю інтернет-торгівлі, де фактична перевірка є ускладненою. Зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів, яке затверджене наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 №13 зобов'язали операторів поштового зв'язку та фінансових операторів (наприклад, «Нова пошта») включати до чека на переказ коштів (ФКЧ-3) інформацію про банк та номер рахунку отримувача.

Таким чином, податкові органи отримують інформацію про те, хто отримує кошти за продані товари. Це дозволяє виявляти:

1. Громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без державної реєстрації.
2. Фізичних осіб-підприємців, які отримують дохід на підприємницькі рахунки, але не мають зареєстрованих РРО / ПРРО.

У разі виявлення таких фактів податкова може надіслати запит на надання пояснень, за результатами розгляду якого може бути призначена перевірка.

3. Звірка звітів РРО / ПРРО з податковими деклараціями

Податкові органи регулярно проводять інформаційно-аналітичну роботу, порівнюючи дані з податкових декларацій платника з даними, що надходять від РРО / ПРРО (копії електронних фіскальних звітних чеків, Z-звіти).

Розбіжності між задекларованим доходом та сумами, проведеними через РРО / ПРРО, є підставою для виникнення податкових ризиків. Будь-які розбіжності, як у більшу, так і в меншу сторону, можуть стати причиною для надсилання запиту та подальшої перевірки.

 

Стиковка z-звітів та декларацій

Сума в Декларації більша, ніж сума у Z-звіті:

• наявність безготівкових розрахунків, які не є розрахунковими операціями;
• наявність інших негрошових доходів;
• непроведення частини розрахункових операцій через РРО / ПРРО.

Ризик застосування санкцій щодо непроведення операцій через РРО / ПРРО.

Сума в Декларації менша, ніж відображено у Z-звітах:

• невключення частини реалізації у Декларацію;
• помилки фіскалізації (готівка / безготівка);
• нефіскалізоване повернення коштів;
• технічні збої.

Ризик донарахування доходу у разі неможливості об'єктивного пояснення ситуації, підвищена цікавість податківців.

Ці три способи контролю можуть використовуватися як окремо, так і в комплексі, що дозволяє податковим органам ефективно виявляти порушення у сфері застосування РРО / ПРРО.

 

Читайте більше:

Не подав звітність про використання РРО/ПРРО: чекай на перевірку

Перереєстрація РРО: коли потрібно це робити

Застосування РРО при доставці товару кур'єром продавця: роз'яснення ДПС

ПРРО та платіжний термінал для ФОП 1 групи з 1 січня 2026 року: міфи та реальність

Застосування РРО при наданні бібліотечних послуг: роз’яснення податківців