Перевірки
(модуль 8 із 16)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Урок присвячений підготовці до документальної планової перевірки фізичних осіб-підприємців (ФОП) та особливостям, пов'язаним з їхнім обліком.

1. Планування та ризики перевірок

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка, який публікується ДПС до 25 грудня. План-графік складається з чотирьох розділів, де третій розділ стосується ФОП.

ФОП, які можуть потрапити до плану-графіка:

• ФОП на загальній системі та єдинники, які відповідають високому або середньому ступеню ризику.
• Критерії ризику: Декларування значних доходів при мінімальних витратах, збиткова діяльність протягом декількох періодів, різкі коливання доходів без економічного обґрунтування, невідповідність доходів та обсягу руху коштів по рахунках, систематичні уточнюючі декларації зі зменшенням зобов'язань.
• ФОП-платники ПДВ: Регулярні бюджетні відшкодування, операції з ризиковими контрагентами.

Запит про ризики:
У разі включення до плану-графіка ФОП має право направити запит до ДПС для отримання публічної інформації, щоб з'ясувати:

• Критерії ризиковості, на підставі яких ФОП включено до плану.
• Копії інформаційно-аналітичних довідок, обґрунтувань та рішення про включення.

2. Період перевірки та зупинення строків давності

• Загальний термін давності: ДПС має право провести перевірку та визначити суму грошових зобов'язань не пізніше закінчення 1095 дня (2555 днів для трансфертного ціноутворення), що настає за останнім днем граничного строку подання декларації.
• Зупинення строків: У зв'язку з карантином та воєнним станом терміни давності були зупинені:
• Карантин: з 18 березня 2020 року по 31 травня 2023 року.
• Воєнний стан: з 24 лютого 2022 року по 1 серпня 2023 року.
• Наслідок: Загальна зупинка складає 1231 день. З урахуванням зупинки, ДПС має право перевіряти річні декларації, починаючи з 2018 року.

3. Облік та первинні документи ФОП

• Облікова політика: ФОП не є підприємством і не зобов'язаний вести бухгалтерський облік та формувати облікову політику. ФОП веде лише податковий облік доходів та витрат.
• ФОП на загальній системі: Веде облік доходів і витрат та зобов'язаний підтверджувати витрати первинними документами (стаття 177 ПКУ, стаття 44 ПКУ).
• ФОП-єдинники (неплатники ПДВ): Ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів (стаття 296 ПКУ). Податковий орган не може вимагати документи на прихід товару, якщо ФОП не є платником ПДВ і не веде облік товарних запасів.
• Товарні запаси: ФОП, які ведуть облік товарних запасів, зобов'язані мати первинні документи, що підтверджують їх придбання.
• Відсутність документів: У разі відсутності первинних документів ФОП має направити запит до контрагентів для отримання копій або дублікатів.

4. Документи для перевірки

• Представництво: Інтереси ФОП може представляти особа за довіреністю (необхідно пред'явити оригінал).
• Реєстраційні документи: Виписки з ЄДР, ліцензії, дозволи.
• Банківські документи: Банківські документи за весь період. Жодна норма не зобов'язує надавати виписки з особових рахунків фізичної особи, які не використовуються для господарської діяльності ФОП.
• Кадровий та зарплатний облік: Трудові договори (письмова форма), накази про прийняття/звільнення/відпустки, повідомлення до ДПС про прийняття працівника, табелі обліку робочого часу, розрахунково-платіжні відомості, документи щодо нарахування та сплати ЄСВ, ПДФО, військового збору.