7eminar | Податкова накладна: складання і заповнення для різних ситуацій

Податкова накладна: складання і заповнення для різних ситуацій

№ з/п	Вид податкової накладної залежно від категорії отримувача	Дата складання	База оподаткування	Покупець / тип причининевидачі ПН покупцю	Опис (номенклатура) постачання	Одиниця виміру	Інші особливості
1	Постачання товарів/послуг платникам ПДВ
1.1	Звичайна ПН	Перша подія: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт (п. 187.1 ПКУ)	Договірна вартість. Якщо вона менша, ніж ціна придбання покупних товарів, звичайна ціна готової продукції або послуг, балансова вартість необоротних активів, на різницю складають окрему ПН (п. 188.1 ПКУ, п. 15 Порядку №1307)	Дані покупця	Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (п.16 Порядку №1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО (п. 16 Порядку №1307)	—
1.2	Зведена ПН (складена на постачання одному покупцю, які мають безперервний або ритмічний характер) (п. 201.4 ПКУ)	Не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання			Весь опис (номенклатура) поставлених протягом місяця товарів/послуг (п. 19 Порядку №1307)		У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 4¹
1.3	Зведена ПН (складена на постачання одному покупцю електричної або теплової енергії, вугілля, послуги з водопостачання та водовідведення, які мають безперервний або ритмічний характер) (п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ)	Не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти від покупця (п. 19 Порядку №1307)					У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 4¹
¹У разі складання зведеної ПН у графі «Зведена податкова накладна» зазначають код ознаки 4 – у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладені у п. 19 Порядку №1307 (постачання, які мають безперервний або ритмічний характер)
1.4	ПН на операції, звільнені від оподаткування (ст. 197, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародні угоди)	Не визначена нормативними документами. Для уникнення податкових ризиків доцільно складати за першою подією: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт	Договірна вартість. Додаткову ПН на суму перевищення бази оподаткування над договірною вартістю не складають	Дані покупця	Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (п. 16 Порядку№1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО	У графі 8 – код ставки «903». У графі 9 – код пільги. У графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини ставлять помітку «Без ПДВ»
1.5	ПН на постачання товарів/послуг філії (структурному підрозділу) покупця	Перша подія: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт (п. 187.1 ПКУ)	Договірна вартість. Якщо вона менша, ніж ціна придбання покупних товарів, звичайна ціна готової продукції або послуг, балансова вартість необоротних активів, на різницю складають окрему ПН (п. 188.1 ПКУ)	Спочатку зазначають найменування головного підприємства, та через кому – найменування філії (структурного підрозділу, яка (який) фактично діє від імені головного підприємства (покупця), є стороною договору)			—
2	Постачання товарів/послуг неплатникам ПДВ
2.1	Звичайна ПН	Перша подія: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт (п. 187.1 ПКУ)	Договірна вартість. Якщо вона менша, ніж база оподаткування, на різницю складають окрему ПН – див. рядок 3.4 таблиці) (п. 188.1 ПКУ)	«Неплатник», умовний ІПН «100000000000». Тип причини «02»	Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (п. 16 Порядку№1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО	—
2.2	Зведена ПН (складена на постачання одному покупцю, які мають безперервний або ритмічний характер) (п. 201.4 ПКУ)	Не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено постачання	Договірна вартість. Якщо вона менша, ніж база оподаткування, на різницю складають окрему ПН – див. рядок 3.4 таблиці) (п. 188.1 ПКУ)	«Неплатник», умовний ІПН «100000000000». Тип причини «02»	Весь опис (номенклатура) поставлених протягом місяця товарів/послуг (п. 19 Порядку №1307)	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО	У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 4
2.3	Зведена ПН (складена на всі постачання електричної або теплової енергії, вугілля, послуги з водопостачання та водовідведення, які мають безперервний або ритмічний характер)	Не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти від покупців (п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ)		«Неплатник», умовний ІПН «100000000000». Тип причини «02»			У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 4
2.4	ПН за щоденними підсумками операцій постачання кінцевим споживачам (п. 201.4 ПКУ, п. 14 Порядку №1307)	Щоденно		«Неплатник», ІПН – умовний ІПН «100000000000» тип причини «11»	Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (п. 16 Порядку№1307)		—
2.5	ПН на вивезення товарів за межі України у митних режимах експорту, реекспорту, безмитної торгівлі або вільної митної зони (пп. 195.1.1 ПКУ)	Дата оформлення митної декларації	Договірна вартість	Найменування (ПІБ) нерезидента, країна його реєстрації – умовний ІПН «300000000000». Тип причини «07»	Опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (п. 16 Порядку№1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО	У графі 8 зазначають код ставки «901»
2.6	ПН на постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою (пп. 195.1.2, 195.1.3 ПКУ)	Не визначена нормативними документами. Для уникнення податкових ризиків доцільно складати за першою подією: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт		Дані покупця			У графі 8 зазначають код ставки «902»
2.7	ПН на постачання товарів/послуг для власних потреб дипломатичних місій в Україні (п. 197.2 ПКУ)	Перша подія: отримання передоплати або відвантаження товарів / підписання акта наданих послуг або акта виконаних робіт (п. 187.1 ПКУ)		Найменування дипломатичної місії або ПІБ фізособи з числа дипломатичного персоналу, умовний ІПН «200000000000». Тип причини «12»			—
2.8	ПН на суму збільшення вартості товарів/послуг, якщо покупцю анульовано реєстрацію платника ПДВ (п. 13 Порядку №1307)	Дата збільшення компенсації вартості товарів/послуг	Сума збільшення компенсації вартості товарів/послуг (п. 13 Порядку №1307)	«Неплатник», умовний ІПН «100000000000». Тип причини «01»	Не визначено нормативними документами (ймовірно, номенклатура товарів/послуг, за якими збільшено вартість)	Не визначено (ймовірно, наводять згідно з КСПОВО)	—
3	«Умовні» постачання та інші подібні випадки
3.1	ПН на послуги, придбані у нерезидента з місцем постачання на митній території України (п. 208.2 ПКУ)	Перша подія: дата списання коштів з банківського рахунку або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом (п. 187.8 ПКУ)	Договірна вартість з урахуванням податків та зборів, що включають до ціни постачання. Перераховують у гривні за курсом НБУ на дату нарахування ПДВ. У разі безоплатного отримання – звичайна ціна (п. 190.2 ПКУ)	Отримувач (покупець) зазначає власні дані / тип причини «14». ІПН постачальника – «500000000000». Постачальник – найменування (ПІБ) нерезидента, країна його реєстрації	Опис (номенклатура) товарів/послуг (п. 16 Порядку №1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО	—
3.1	ПН на послуги нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України			Тип причини «21», Отримувач (покупець) – найменування (ПІБ) нерезидента, країна, в якій він зареєстрований, ІПН отримувача – умовний ІПН «500000000000»			—
3.2	Звичайна або зведена ПН на умовні податкові зобов’язання, нараховані за п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ²	Не пізніше останнього дня місяця, в якому придбано товари/послуги або почалось їх використання в неоподатковуваних/негосподарських операціях	За необоротними активами – балансова (залишкова) вартість на початок звітного періоду (у разі відсутності обліку виходячи зі звичайної ціни). За товарами/послугами – вартість їх придбання (п. 189.1 ПКУ)	Платник ПДВ зазначає власне найменування (ПІБ), умовний ІПН «600000000000» або «400000000000» тип причини «04», «06», «08», «09», «13» (п. 8, 11, 12 Порядку №1307)	Дати складання та порядкові номери ПН, отриманих від постачальників товарів	грн	У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 1 або 2³, гр.3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 12 не заповнюють
²У разі використання необоротних активів, товарів/послуг у неоподатковуваних або звільнених від ПДВ операціях, в операціях, що не є господарською діяльністю, в операціях, що здійснює платник податку в межах балансу, у тому числі передання для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих. ³1 – у разі нарахування ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ; 2 – у разі нарахування ПДВ відповідно до п. 199.ПКУ
3.3	Звичайна або зведена ПН на постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку	Перша подія (постачання товарів/послуг працівникам)	Договірна вартість. Якщо вона менша, ніж база оподаткування, на різницю складають окрему ПН – див. рядок 3.4 таблиці) (п. 188.1 ПКУ)	Платник ПДВ зазначає власне найменування (ПІБ), умовний ІПН «400000000000». Тип причини «03»	Опис (номенклатура) товарів/послуг (п. 16 Порядку №1307). Номенклатура має відповідати даним первинних документів	Графа 4: умовне позначення згідно з КСПОВО. Графа 5: код згідно з КСПОВО
3.4	Звичайна або зведена ПН на перевищення бази оподаткування над договірною вартістю (п. 188.1 ПКУ)	Звичайна – за першою подією одночасно зі складенням основної ПН. Зведена – не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулася перша подія	Сума перевищення бази оподаткування над договірною вартістю (п. 188.1 ПКУ)	Постачальник (продавець) зазначає власні дані. Тип причини «15»	Дати складання та порядкові номери ПН, отриманих від постачальників товарів, а також перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання (пп. 1 п. 16 Порядку №1307)	грн	У графі «Зведена ПН» зазначають код ознаки 3⁴. Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 не заповнюють
⁴ 3 – у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку №1307 (перевищення бази оподаткування над договірною вартістю)
3.5	Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника ПДВ	Дата ліквідації основних засобів	Звичайна ціна, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації (п. 189.9 ПКУ)	Платник податку зазначає власне найменування (ПІБ), умовний ІПН «400000000000», тип причини «05»	Не визначено нормативними документами, тож немає і порушення за будь-якого варіанта заповнення	грн	Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5–9, 12 не заповнюють

Код ознаки джерела податкового номера

Код ознаки джерела*	Джерело інформації
1	Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ)
2	Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО)
3	реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюють контролюючі органи (для платників податків, що не включені до ЄДРПОУ)
4	серія (за наявності) та номер паспорта (для громадян України, до паспортів яких внесена відмітка, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта)
* Наводять у шапці ПН/РК у рядку «код» праворуч від податкового номера платника. Залежить від реєстру, до якого належить податковий номер особи. Заповнюють у разі заповнення рядка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» ПН (п. 4 Порядку №1307)

Друга частина порядкового номера ПН/РК

Друга частина номера ПН/РК*	Платники ПДВ
2	Платники ПДВ, включені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації, у разі здійснення операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених п. 16-1.3 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.2004 №1877-IV
5	Оператори багатосторонньої угоди про розподіл продукції – у разі складання інвестору в межах виконання багатосторонньої угоди про розподіл продукції ПН відповідно до пп. «а» п. 337.4 ПКУ
* Проставляють за потреби в другій частині (після знаку дробу) порядкового номера ПН/РК (п. 6 Порядку №1307)

Код ставки ПДВ

Код ставки*	Ставка ПДВ / пільга
20	у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою 20%
7	у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7% (пп. «в» п. 193.1 ПКУ)
14	у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14% (пп. «г» п. 193.1 ПКУ)
901	у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (пп. 195.1.1 ПКУ)
902	у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (пп. 195.1.2 і 195.1.3 ПКУ)
903	у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування
* Проставляють у графі 8 розділу Б табличної частини ПН

Код ознаки зведених ПН

Код ознаки	Вид операції, на яку складено зведену ПН
1	у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ
2	у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 199.1 ПКУ
3	у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладені у п.15 Порядку №1307, тобто складених на суму перевищення бази оподаткування над договірною вартістю (ст. 188 і 189 ПКУ)
4	у разі складання зведених ПН, особливості заповнення яких викладені у п. 19 Порядку №1307