Витрати, які включають до податкової знижки

3

Сума коштів, сплачених на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації здобуття середньої професійної або вищої освіти:

• такого платника податку

та/або

• члена його сім’ї першого ступеня споріднення

та/або

• особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою

Понесені витрати на навчання протягом звітного податкового року

пп. 166.3.3

4

Сума коштів, сплачених на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування:

• такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення

та/або

• особи, над якою встановлено опіку чи піклування, або яку влаштовано до прийомної сім’ї, дитячого будинку сімейного типу, якщо такого платника податку призначено відповідно опікуном, піклувальником, прийомним батьком, прийомною матір’ю, батьком-вихователем, матір’ю-вихователькою.

Сума коштів, сплачених платником податку – особою з інвалідністю на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних закладів для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині з інвалідністю

Розмір витрат у т. ч. для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю) не перекривають виплати з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування.

Податкову знижку не надають у разі:

• косметичного лікування або косметичної хірургії, включаючи косметичне протезування, не пов’язаних з медичними показаннями, водолікування та геліотерапії, не пов’язаних з лікуванням хронічних захворювань;
• протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, порцеляни та гальванопластики;
• абортів (крім абортів, які проводять за медичними показаннями або коли вагітність стала наслідком зґвалтування);
• операцій із зміни статі;
• лікування венеричних захворювань (крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких є побутове зараження або зґвалтування);
• лікування тютюнової чи алкогольної залежності;
• придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ

пп. 166.3.4**

5

Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення

Понесені витрати не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

• у разі страхування платника податку – граничний розмір доходу, який дає право на ПСП;
• у разі страхування члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 50% граничного розміру доходу, який дає право на ПСП

пп. 166.3.5, абз. 1 пп. 169.4.1

Платник податку має право скористатися цією податковою знижкою лише за умови, що він та/або члени його сім’ї першого ступеня споріднення:

• не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої поза межами тимчасово окупованої території України;
• не отримують передбачених законодавством України бюджетних виплат для покриття витрат на проживання.

Розмір такої знижки не може перевищувати (у розрахунку на календарний рік) 30 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року

пп. 166.3.9

* Загальні обмеження щодо права на нарахування податкової знижки передбачає п. 166.4 ПКУ, зокрема:

• податкову знижку можуть надати винятково резиденту, який має РНОКПП або резиденту-фізособі, яка через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття РНОКПП та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті;
• загальна сума податкової знижки, нарахована платнику ПДФО у звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника ПДФО;
• якщо платник ПДФО до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

** Положення пп. 166.3.4 ПКУ діятимуть з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування» (п. 1 розд. XIX ПКУ). Поки ж податкову знижку на 1 січня поточного року за наслідками попереднього року відповідним платникам не надають