Підсумки тижня 04-08.12.2023

Мораторій на податкові перевірки скасовано

6 грудня президент підписав законопроєкт № 10016-д. Тепер це Закон України від 09.11.2023 № 3453-IX. Він набирає чинності «не раніше дня, наступного за днем опублікування». Опубліковано закон 7 грудня, відповідно його норми почнуть діяти з 8 грудня.

Отже, перевірки, що були розпочаті й не закінчені станом на 24 лютого 2022 року, поновлюються на невикористаний термін. Але це зовсім не означає, що перевірятимуть всіх.

Тимчасово, з 1 грудня 2023 року, діє мораторій:

• на проведення документальних перевірок платників єдиного податку І та II груп – до 1 грудня 2024 року;

• на проведення документальних перевірок платників податків, податковою адресою яких є тимчасово окуповані території та території активних/можливих бойових дій (крім певних виключень);

• на проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням об’єктів оподаткування чи об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням, які розташовані на тимчасово окупованих територіях України та територіях активних/можливих бойових дій (крім певних виключень).

Зміни до плану-графіка перевірок податківці вноситимуть щомісяця. Оновлений план-графік має бути оприлюднений на офіційному вебсайті податкової не пізніше останнього числа місяця, в якому його було оновлено. Водночас сама перевірка може починатися не раніше ніж за два місяці з дня оприлюднення оновленого плану-графіка. А для  платників, таких як підакцизники, гральний бізнес та надавачі фінансових послуг, не раніше ніж через один місяць з дня оприлюднення оновленого плану перевірок.

До плану-графіка перевірок у період з 1 грудня 2023 року по 31 грудня 2024 року можуть включатися:

• платники податків, пов’язані з підакцизною продукцією;

• гральний бізнес;

• надавачі фінансових, платіжних послуг;

• нерезиденти, які провадять діяльність в Україні;

• інші платники податків, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, відповідають одному з визначених законом критеріїв.

Також до планових перевірок можуть бути включені платники:

• які мали вдвічі більшу дебіторську заборгованість, ніж кредиторську;

• які мали рівень сплати ПнП менший ніж 50 % по галузі. І ПДВ менший ніж 50 % по галузі;

• чий річний дохід перевищує 10 млн грн. Водночас загальна сума витрат становить понад 75 % суми річного доходу.

Отже, податківці будуть звертати увагу на підприємства, які декларують від’ємне значення з податку на прибуток та від’ємне значення з ПДВ. Тому що основним критерієм відбору до плану є рівень податкового навантаження за галузями, його податківці обіцяють публікувати на офіційному сайті ДПС. Перевірки під час дії воєнного стану проводитимуться виключно за наявності безпечних умов для їх проведення. Якщо немає відповідних умов, то перевірки зупиняються до усунення факторів, які заважають їх проведенню.

Крім того, встановлено, що документ надісланий податковою, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований з дотриманням вимог про електронні документи та електронні довірчі послуги.

А ще мораторій на проведення ЄСВ-перевірок також скасовано. І їх проведення буде здійснюватися з урахуванням тих самих вимог, що і для податкових.

Ми готуємо для вас корисний відеоконтент – це майстер-класи, відеовипуски у рубрику «Розбір закону» та «7 хвилин» за темою податкових перевірок і перевірок ПФУ. Слідкуйте за нашими ефірами.

Вже 15 грудня ми проведемо безкоштовний майстер-клас «Податкові перевірки ФОП під час війни & Відрядження та інші підзвітні розрахунки: що перевіряє ДПС». Ви дізнаєтеся, на що варто звернути увагу підприємцям, поки до них не завітали податківці. Також розкажемо про товарний облік, чеки, (П)РРО і показники у звітних деклараціях, а ще розберемо правила оформлення відряджень і виплат підзвітних сум. Лекторами на майстер-класі будуть Тимур Алієв і Богдан Янків. Реєструйтеся прямо зараз за посиланням.

Держбюджет на 2024 рік опубліковано

5 грудня 2023 року Закон від 09.11.2023 № 3460-ІХ «Про Державний бюджет України на 2024 рік» опубліковано в «Голосі України».

Пропонуємо ознайомитись із важливими цифрами для підприємців у 2024 році.

Мінімальна заробітна плата (МЗП):

• у місячному розмірі: з 1 січня – 7 100 грн, з 1 квітня – 8 000 грн;

• у погодинному розмірі: з 1 січня – 42,6 грн, з 1 квітня – 48 грн.

Прожитковий мінімум (ПМ) на одну особу з розрахунку на місяць з 1 січня 2024 року:

• для працездатної особи – 3 028 грн.

Єдиний податок для I групи у 2024 році 302,8 грн (10 % ПМ).

Єдиний податок для II групи у 2024 році 1 420 грн (20 % МЗП).

Ліміти річного доходу для ФОПа на єдиному податку на 2024 рік:

• І група (167 МЗП) – 1 185 700 грн;

• II група (834 МЗП) – 5 921 400 грн;

• III група (1 167 МЗП) – 8 285 700 грн.

Максимальна база нарахування ЄСВ становитиме:

• з 1 січня – 106 500 грн;

• з 1 квітня – 120 000 грн.

Максимальний розмір ЄСВ становитиме:

• з 1 січня – 23 430 грн;

• з 1 квітня – 26 400 грн.

Мінімальна база нарахування ЄСВ становитиме:

• з 1 січня – 7 100 грн;

• з 1 квітня – 8 000 грн.

Мінімальний розмір ЄСВ становитиме:

• з 1 січня – 1 562 грн; 

• з 1 квітня – 1 760 грн.

Розмір податкової соціальної пільги (ПСП) у 2024 році – 1 514 грн (50 % ПМ).

Граничний дохід для застосування ПСП 4 240 грн (ПМ∗1,4 та округлений до найближчих 10 грн).

А про важливі зарплатні показники Держбюджету-2024 для бухгалтера розповідає Тетяна Гуль у гарячому випуску «7 хвилин».

 13 грудня запрошуємо на велику дводенну онлайн-конференцію «ТОП-10 важливих завдань для успішного початку 2024 року: зарплата, кадри, доходи/витрати», а також «Подача звітності та закриття року-2023 & Стратегія захисту від податкових перевірок».

Два дні для вас будуть працювати найкращі експерти з питань бухобліку, оподаткування та перевірок – Тимур Алієв, Ірина Губіна, Сергій Дробоття, Галина Морозовська і Богдан Янків. Обов’язково реєструйтеся на цю масштабну подію, яка відбудеться зовсім скоро. Безкоштовна реєстрація – за посиланням.

ДПС оновила план перевірок на 2023 рік

Станом на 4 грудня 2023 року, податкова внесла зміни до розділу IV «Документальні планові перевірки платників податків – юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати ПДФО, ВЗ та ЄСВ» плану-графіка перевірок на 2023 рік.

Змінено Розділ IV плану-графіка «Документальні планові перевірки платників податків – юридичних осіб з питань правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» з урахуванням коригування (грудень 2023 року) 04.12.2023 .

З переліку розділу IV виключили одну юридичну особу.

Інші розділи наразі залишено без змін:

• Розділ І плану-графіка «Документальні планові перевірки платників податків – юридичних осіб» 06.11.2023
  
  Розділ II плану-графіка «Документальні планові перевірки фінансових установ, постійних представництв та представництв нерезидентів» з урахуванням коригування (листопад 2023 року) 06.11.2023

• Розділ III плану-графіка «Документальні планові перевірки фізичних осіб» з урахуванням коригування (листопад 2023 року) 02.11.2023

ПФУ затвердив план перевірок на 2024 рік

Наказом ПФУ від 22.11.2023 № 196 затверджено річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) на 2024 рік.

У 2024 році ПФУ планує відвідати 1 028 підприємств, установ та організації з незначним, середнім та високим ступенем ризику. Дізнатися, чи є ваше підприємство у плані перевірок можна, якщо переглянути додаток до Наказу ПФУ №  196.

До деяких НП(С)БО Мінфін вніс зміни

На сайті Мінфіну оприлюднено Накази від 07.11.2023 № 624 та від 27.11.2023 № 659, якими вносяться зміни до низки національних стандартів бухобліку (НП(С)БО).

Метою прийнятих змін є удосконалення НП(С)БО шляхом увідповіднення їх до національного законодавства та вимог МСФЗ.

Зміни внесено, зокрема, до: 

• НП(С)БО 32 «Інвестиційна нерухомість», в частині приведення у відповідність до вимог МСФЗ відображення у бухобліку господарських операцій, пов’язаних з інвестиційною нерухомістю. Отже, уточнено деяких визначень наведених у стандарті та наведено перелік активів, які з метою бухобліку не вважається інвестиційною нерухомістю;

• НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» та НП(С)БО 13 «Фінансові інструменти», в частині розкриття інформації інвестором за операціями внесення коштів до статутних капіталів підприємств. Зокрема, додаток 3 НП(С)БО 1, доповнять статтею «Заборгованість за внесками до статутного капіталу інших підприємств», код рядка 1036;

• НП(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» не застосовуватимуть підприємства, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат.

Накази набирають чинності з дня їх офіційного опублікування. Станом на 6 грудня, вони не опубліковані.

Змінено Інструкцію про застосування Плану рахунків

Мінфін Наказом від 06.11.2023 № 616 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку» затвердив зміни до Інструкції про застосування Плану рахунків.

Отже, зміни наступні:

• з Інструкції вилучено згадку про підприємства, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

• доповнено, що для окремих видів запасів, зважаючи на їхні якісно-технічні характеристики та призначення, підприємство може застосувати більш ніж один натуральний вимірник (наприклад, тонна/літр, штука / квадратний метр тощо);

• уточнено, що рахунок 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» застосовується для відображення інформації про знос (накопичену амортизацію).

Також цим наказом внесено зміни до спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку, зокрема:

• відкориговано назву рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів»;

• на рахунку 26 тепер слід вести облік і сільськогосподарської продукції;

• рахунок 96 тепер стане рахунком 97.

Зміни наберуть чинності з дня офіційного опублікування наказу. Станом на 6 грудня, він ще не опублікований.

Штрафувати за недостовірні дані про КБВ з 1 грудня не будуть

З метою вжиття всіма суб’єктами первинного фінмоніторингу організаційних заходів, необхідних для впровадження механізму повідомлення держателя ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про виявлення розбіжностей у відомостях про кінцевого бенефіціарного власника (КБВ) та структури власності юридичної особи, Мін’юст видав наказ від 29.11.2023 № 4101/5 «Про внесення змін до наказу Міністерства юстиції України від 12 липня 2023 року № 2542/5». Також видано спільний наказ Мін’юсту та Мінфіну від 27.11.2023 № 4061/5/658 «Про внесення змін до наказу Міністерства юстиції України, Міністерства фінансів України від 10 липня 2023 року № 2513/5/378».

Цими наказами відтерміновано до 1 квітня 2024 року впровадження:

• Порядку повідомлення держателя ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про виявлення розбіжностей між отриманими суб’єктом первинного фінмоніторингу в результаті здійснення належної перевірки та розміщеними в ЄДР юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань відомостями про кінцевих бенефіціарних власників та/або структуру власності юридичної особи;

• Порядку передавання держателем Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань інформації про розбіжності між відомостями про кінцевих бенефіціарних власників та/або структуру власності юридичної особи, отриманими суб’єктом первинного фінансового моніторингу в результаті здійснення належної перевірки юридичної особи, та відповідними відомостями, розміщеними в зазначеному реєстрі, та про суб’єкта первинного фінансового моніторингу, яким виявлено такі розбіжності, до спеціально уповноваженого органу.

Як і ким проводиться перевірка інформації про кінцевого бенефіціара, дивіться у відео «7 хвилин» з Богданом Янковим.

Змінено Порядок обліку платників податків

ДПСУ інформує про набрання чинності наказу Мінфіну від 09.10.2023 № 538 «Про внесення змін до деяких наказів Міністерства фінансів України» (далі – Наказ № 538).

Наказом № 538 виключено п. 2 Наказу Мінфіну від 22.04.2014 № 462 та п. 4, 5 Наказу Мінфіну від 14.11.2014 № 1127.

Зазначені пункти визначали особливості обліку платників податків у разі зміни місцезнаходження (місця проживання) з тимчасово окупованої російською федерацією з 20 лютого 2014 року території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя, та тимчасово окупованої з 7 квітня 2014 року території України, що входить до складу Донецької та Луганської областей, які визнані такими відповідно до Закону України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», на місцезнаходження (місце проживання) в областях та місті Києві.

Але норми ПКУ не містять винятків щодо зміни місцезнаходження (місця проживання) платників податків з тимчасово окупованих російською федерацією територій на іншу територію України.

Отже, у випадках зміни місцезнаходження (місця проживання) платників податків з тимчасово окупованої російською федерацією з 20.02.2014 території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя, та тимчасово окупованої з 07.04.2014 території України, що входить до складу Донецької та Луганської областей застосовуються загальні процедури зміни контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків, території територіальної громади або ДПІ обслуговування відповідно до розділу X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588. 

НАЗК дослідило корупційні ризики у блокуванні податкових накладних

В Національному агентстві з питань запобігання корупції (НАЗК) відбувся круглий стіл за темою «Блокування податкових накладних: корупційні ризики та шляхи їх подолання», на якому були представлені дослідження щодо вказаної проблеми.

В дискусії взяли участь народні депутати, представники Ради бізнес-омбудсмена, Державної податкової служби, бізнес-асоціацій, судді та члени профільних громадських організацій.

Фахівці Національного агентства ідентифікували такі корупційні ризики:

• Непрозора робота системи автоматизованого моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків (СМКОР) на користь «ручного режиму» регулювання;

• Необґрунтоване зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування;

• Неврахування таблиць даних платника ПДВ;

• Невиконання судових рішень щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування;

• Наявність корупціогенних факторів у роботі комісій податкових органів регіонального рівня після зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування.

Учасники круглого столу запропонували вдосконалити систему СМКОР, щоб зробити неможливим блокування діяльності та завдання шкоди репутації доброчесного бізнесу. Водночас відповідальність платників ПДВ і надання їм статусу ризикових, на думку експертів, має наставати виключно після збору належної доказової бази.

За підсумками обговорення напрацьовано спільні рекомендації, які можуть стати базою для вдосконалення законодавства у податковій сфері. Як бачимо, вдосконаленню порядку реєстрації ПН/РК немає меж, тож ми продовжуємо тримати вас в курсі подій і змін законодавства.

Урядові зміни для платників ПДВ та акцизу

5 грудня 2023 року уряд схвалив проєкт Закону від 06.12.2023 № 10321 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо приведення деяких норм у відповідність із Законом України «Про Митний тариф України» та іншими законами України».

Пропонується увідповіднити до нової версії Митного тарифу коди УКТ ЗЕД, які зазначені у ПКУ, зокрема:

• прирівняти до тютюнових виробів та встановити акцизний податок на продукти, що містять тютюн, відновлений тютюн, нікотин, замінники тютюну або нікотину, призначені для вдихання без горіння; інші нікотиновмісні продукти для орального застосування;

• ввести оподаткування таких продуктів з липня 2024 року за зниженою ставкою в розмірі 2 363,4 грн/кг, а з січня 2025 року – 2 836,08 грн/кг.

Також пропонується встановити особливості оскарження рішень контролюючих органів про неврахування таблиці даних платника ПДВ і про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку тощо. 

Торговців зобов’яжуть встановлювати певну кількість POS-терміналів

ДПС оприлюднила проєкт постанови КМУ «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 29 липня 2022 р. № 894», яким запропоновано:

• якщо у господарській одиниці облаштовано два місця для проведення розрахунків за товари (послуги), то кількість місць, де торговці зобов’язані забезпечувати можливість здійснення безготівкових розрахунків за продані товари (надані послуги), у тому числі за допомогою електронних платіжних засобів та/або платіжних застосунків, та/або платіжних пристроїв, повинна становити не менше ніж 50 % від загальної кількості місць проведення розрахунків у такій господарській одиниці.

Водночас, якщо кількість місць для проведення розрахунків у господарській одиниці перевищує два, то кількість місць, де торговці зобов’язані забезпечувати можливість здійснення безготівкових розрахунків, має становити не менше двох третіх від загальної кількості таких місць для проведення розрахунків.

Форму штатного розпису доповнено новою графою

Мінфін наказом від 27.11.2023 № 661 вніс зміни до форми штатного розпису, затвердженої Наказом Мінфіну від 28 січня 2002 року № 57. Наказ чинний з 1 січня 2024 року.

Форму штатного розпису після графи 2 доповнено новою графою 3 «Класифікаційний код посади». Вона заповнюється держорганами, які провели класифікацію посад державної служби у встановленому законодавством порядку.

У зв’язку з цим графи 3 – 5 вважати графами 4 – 6 відповідно, а у рядку «Всього» графу 3 доповнили знаком «х».

Ці зміни пов’язані із запровадженням з 1 січня 2024 року нової моделі оплати праці державних службовців на основі класифікації посад державної служби ( постанова КМУ від 23.10.2023 № 1109).