Підсумки тижня 27.11-01.12.2023

Держбюджет на 2024 рік підписано!

28 листопада президент підписав Закон від 09.11.2023 № 3460-ІХ «Про Державний бюджет України на 2024 рік».

Розглянемо, на які важливі показники, передбачені Держбюджетом на 2024 рік, потрібно орієнтуватися бухгалтеру.

Мінімальна заробітна плата (МЗП):

• у місячному розмірі: з 1 січня – 7 100 грн, з 1 квітня – 8 000 грн;

• у погодинному розмірі: з 1 січня – 42,6 грн, з 1 квітня – 48 грн.

Посадовий оклад працівника І тарифного розряду ЄТС:

• з 1 січня – 3 195 грн;

• з 1 квітня – 3 600 грн.

Розмір МЗП на рівні 1 600 грн застосовується як розрахункова величина для обчислення виплат за рішенням суду.

Прожитковий мінімум (ПМ) на одну особу з розрахунку на місяць з 1 січня 2024 року:

• загальний показник – 2 920 грн;

• діти до 6 років – 2 563 грн;

• діти від 6 до 18 років – 3 196 грн;

• працездатні особи – 3 028 грн;

• особи, які втратили працездатність – 2 361 грн.

Оскільки ПМ для працездатних осіб складає 3 028 грн, то розмір податкової соціальної пільги становитиме 1 514 грн – 50 % розміру ПМ встановленого на 1 січня.

До речі, індексація зарплати у 2024 році відновлюється.

У питаннях розрахунку оплати праці завжди багато змін, особливо на початку року, а тут ще й 22 листопада Верховна Рада прийняла законопроєкт № 8313, який змінює правила надання відпусток у період воєнного стану. Тож запрошую бухгалтерів на безкоштовний майстер-клас «Зміни у використанні відпусток і їх компенсації, про які повинен знати кожен бухгалтер», який 6 грудня проведе Тимур Алієв. Реєстрація – за посиланням.

Податкові перевірки з 01 грудня НЕ повертаються? 

Президент досі не підписав законопроєкт № 10016-д. По тексту закон набирає чинності «не раніше дня, наступного за днем опублікування». Тобто мав би сьогодні 01 грудня, але ні. Тепер в кращому випадку 03 грудня. 

Отже, вже другий раз переносяться строки введення в дію цього законопроєкту, та порушуються домовленості з МВФ.

Держоргани оприлюднюють плани перевірок на 2024 рік

Станом на 29 листопада плани перевірок на 2024 рік затвердили такі державні органи:

• НКРЕКП постановою від 22.11.2023 № 2202 затвердила План здійснення заходів державного контролю суб'єктів господарювання, що провадять діяльність у сферах енергетики та комунальних послуг;

• НКЕК рішенням від 22.11.2023 № 448 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Національною комісією, що здійснює державне регулювання у сферах електронних комунікацій, радіочастотного спектра та надання послуг поштового зв'язку;

• Держгеонадра наказом від 20.11.2023 № 596 затвердила Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою геології та надр України;

• Держгеокадастр наказом від 17.11.2023 № 388 затвердив Річний план здійснення заходів державного нагляду (контролю) Державною службою України з питань геодезії, картографії та кадастру;

• ДРС наказом від 14.11.2023 № 183, затвердила План здійснення комплексних заходів державного нагляду (контролю) органів державного нагляду (контролю).

У воєнний час діє мораторій на перевірки. Але на виконання норм чинного законодавства держоргани мають затвердити Плани перевірок на наступний рік не пізніше 1 грудня поточного року.

Радимо підприємствам перевірити, чи немає вас у затверджених річних планах перевірок відповідних наглядових органів.

Скасують порядок переходу до подання спрощеної податкової декларації

27 листопада на податковому вебпорталі розміщено проєкт постанови КМУ «Про визнання такою, що втратила чинність, постанови Кабінету Міністрів України від 9 серпня 2017 р. № 592».

Нагадаю, що Постановою № 592 було затверджено Порядок переходу платників податку на прибуток підприємств до подання спрощеної податкової декларації з такого податку і форму спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за ставкою 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період, не перевищує трьох мільйонів гривень, а також розмір нарахованої за кожен місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) кожному із працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим як дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із критеріїв, зазначеному у пункті 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу. Цей Порядок регулював питання переходу суб’єктів господарювання – платників податку на прибуток підприємств до подання спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Оскільки Постанову № 592 прийнято з метою реалізації пункту 44 підрозділу 4 розділу XX ПКУ, що містить тимчасову норму, яка діяла до 31 грудня 2021 року, її запропоновано визнати такою, що втратила чинність.

Не можна нехтувати значенням облікової політики для правильного ведення обліку на будь-якому підприємстві. Питання, які зазначаються в обліковій політиці стосуються всіх ділянок обліку і податків. Тому ми підготували для вас майстер-клас «ТОП-15 помилок в обліковій політиці та визначенні фінрезультату юрособи на ЄП», який 4 грудня проведуть Ірина Літвінчук та Ірина Губіна. Реєструйтеся безкоштовно прямо зараз за посиланням.

Перелік ТОТ і територій бойових дій оновлено

Наказом Мінреінтеграції від 21.11.2023 № 318 знову внесено зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженого наказом Мінреінтеграції 22.12.2022 № 309.

Зміни стосуються Конотопського району Сумської області, Чернігівського району Чернігівської області, Баштанського району Миколаївської області.

Нагадаю, для яких цілей застосовується Перелік ТОТ. По-перше, мають право на виплати особи, які виїхали з населених пунктів, що включені до переліку як території:

• можливих бойових дій;

• активних бойових дій;

• тимчасово окуповані російською федерацією, на яких не визначена дата завершення бойових дій (дата припинення можливості бойових дій) або тимчасової окупації рф.

По-друге, з 6 травня 2023 року перелік територій, затверджений наказом Мінреінтеграції від 22.12.2022 № 309, може застосовуватися при визначенні особливостей справляння податків і зборів на відповідних територіях, зокрема для податку на нерухомість, для плати на землю та екологічного податку. Для визначення сплати податку у 2022 році Наказ № 309 застосовується у частині наявності певної території у Переліку територій, затвердженого Наказом № 309 у чинній редакції (зі змінами). Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації не враховуються. Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації у 2023 році визначаються відповідно до даних Переліку територій, затвердженого Наказом № 309 у чинній редакції (зі змінами).

Терміни оскарження рішення податкової

Строки оскарження в судовому порядку рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН / рішення контролюючого органу про відповідність критеріям ризиковості платника податку / рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ встановлені ст. 122 Кодексу адміністративного судочинства.

Водночас відповідно до п. 56.1 ПКУ рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Зверніть увагу! Рішення контролюючого органу, оскаржене в судовому порядку, не підлягає адміністративному оскарженню.

А сама процедура адміністративного оскарження вважається досудовим порядком вирішення спору.

Отже, якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН / рішення контролюючого органу про відповідність критеріям ризиковості платника податку / рішення про неврахування таблиці даних платника ПДВ оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу.

Якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то відповідні рішення контролюючого органу оскаржуються в судовому порядку:

• У тримісячний строк, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. Водночас такий строк обчислюється з дня вручення платнику рішення за результатами розгляду його скарги на рішення контролюючого органу;

• У шестимісячний строк, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги не було прийнято та/або вручено платнику податків у строки, встановлені ПКУ. Водночас такий строк обчислюється з дня звернення платника до контролюючого органу із відповідною скаргою на його рішення.

Хочу повідомити про новий проєкт, який стартує на Бухгалтерській Відеоплатформі №1 вже у грудні, – щомісячні «Клубні зустрічі з Мар’яною Кавин». На цих ефірах будуть професійно розглянуті важливі, актуальні обліково-податкові питання бухгалтерів.

Запрошую вже 6 грудня на першу клубну зустріч з Мар'яною Кавин за темою «Все, що потрібно зробити бухгалтеру до кінця року». На зустрічі будуть розглянуті найгарячіші питання, які стосуються межі доходу для спрощенців, а саме що ще можна зробити в грудні, щоб спасти переліміт. Ви дізнаєтеся про бухгалтерсько-податкові наслідки результатів інвентаризації для ПДВ і податку на прибуток, та визначите, як законно зменшити дохід, щоб не потрапити в граничні межі доходу щодо податку на прибуток. Взяти участь у клубній зустрічі можуть передплатники Бухгалтерської Відеоплатформи №1 пакетів «Професіонал» або «Преміум» за посиланням.

З 27 листопада змінилися рахунки сплати ПДФО

Державна податкова служба України повідомила, що з 27 листопада ПДФО з грошового зобов’язання, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими та особами рядового і начальницького складу, потрібно сплачувати до державного бюджету на нові рахунки, відкриті Держказначейством.

Ці зміни стосуються лише «силових» податкових агентів. «Несилові» податкові агенти продовжують сплачувати ПДФО на рахунки, які були відкриті Держказначейством раніше.

Інформація про нові реквізити рахунків для сплати «силового» ПДФО розміщена на субсайтах вебпорталу ДПС за посиланням.

Не сплатив ЄСВ – податкова заблокувала рахунки

Нагадуємо, що ЄСВ сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання звітності, яка містить інформацію щодо сум нарахованого ЄСВ за останній звітний період.

Своєчасно не сплачену суму ЄСВ вважають недоїмкою. Суми недоїмки стягують з нарахуванням пені та застосуванням штрафів. Контролери надсилають/вручають платникам вимогу про сплату недоїмки. Така вимога, крім загальних реквізитів, містить:

• відомості про розмір боргу, зокрема і суми недоїмки, штрафів і пені; 

• обов'язок погасити борг;

• можливі наслідки її непогашення в установлений строк.

Протягом 10 календарних днів із дня одержання вимоги платник зобов'язаний сплатити зазначені у вимозі суми недоїмки, штрафів і пені.

Якщо платник не сплатив зазначені у вимозі суми, не узгодив вимогу з податківцями шляхом оскарження в адміністративному або судовому порядку, після спливу останнього дня відповідного строку така вимога вважається узгодженою, тобто вона набирає чинності.

При ухиленні від сплати ЄСВ до підприємців боржників застосовуються наступні обмежувальні заходи:

• блокування рахунків, навіть і карткових;

• арешт майна;

• обмеження виїзду за кордон посадових осіб боржників або самих ФОПів – боржників.

Відповідальність ФОПа за неподання заяви про зміну діяльності

Державна податкова служба інформує, що у разі зміни відомостей платники ЄП, які внесені до реєстру платників ЄП, мають надати заяву, до якої, зокрема, додаються відомості про зміну видів господарської діяльності (пп. 298.3.1 ПКУ).

Водночас ПКУ не передбачає відповідальність за неподання ФОПом – платником ЄП І – III груп заяви у разі зміни видів господарської діяльності.

Але у разі виявлення податківцями під час проведення перевірок порушень платником ЄП І – III груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника ЄП І – III груп проводиться за рішенням ДПСУ, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому вчинене порушення (абзац 1 п. 299.11 ПКУ).

Зверніть увагу, що у такому випадку суб’єкт господарювання має право вибрати або перейти на спрощену систему оподаткування лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення податковою.

З якого рахунку ФОП може платити податки?

Фізична особа відкриває окремі рахунки для підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб. Про це говорить абзац перший пункту 10 розділу І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою НБУ від 29.07.2022 № 162.

Заборонено використовувати поточні, платіжні рахунки фізосіб, відкриті для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності (абз. 3 п. 24 розд. І Інструкції № 162).

Згідно з абзацом першим пункту 87.1 ПКУ, джерелами сплати грошових зобов’язань або податкового боргу ФОПа або фізособи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, є будь-які власні кошти.

Отже, згідно з податковим роз’ясненням, сплатити грошове зобов’язання або погасити податковий борг ФОП чи фізособа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, може як власними коштами, так і з банківської картки фізичної особи.

Запрошую 8 грудня на безкоштовний майстер-клас «Діяльність і звітність ФОПа без штрафів: закриття року, ризики контролю і блокування рахунків». Ірина Губіна і Богдан Янків розберуть, як ФОПу закрити 2023 рік без штрафів, та пояснять, які наразі існують ризики контролю і блокування підприємницьких і особистих рахунків фізичних осіб – підприємців.

Статзвітність у 2024 році

На сайті Держстату у розділі «Для респондентів» тепер є повна інформація щодо статистичної звітності на 2024 рік:

• Альбом форм державних статистичних спостережень на 2024 рік;

• Загальний табель (перелік) форм державних статистичних спостережень на 2024 рік;

• Проєкт календаря подання форм державних статистичних спостережень та фінансової звітності на 2024 рік;

• Зміни у поданні форм державних статистичних спостережень до органів державної статистики на 2024 рік.

Також у рубриці «Перелік форм статистичної та фінансової звітності, які можна подавати у вигляді електронного звіту» представлено повний перелік форм, які можна подавати органам державної статистики із застосуванням відповідного програмного забезпечення.