Практика переходу з ЄП 2%
на інші групи та загальну систему оподаткування

Ви дізнаєтесь:

• Про можливість вибору системи оподаткування після відміни 2%
• Про спеціальні правила для новостворених СГ, які при реєстрації обрали 2%
• Хто може повторно обрати спрощену систему протягом 2023 року

Розберімо практичні кейси переходу на інші групи та системи оподаткування після скасування ставки 2% відповідно до Закону № 3219, який набрав чинності з 1 серпня 2023 р.

***

Кейс 1. Повернення на систему оподаткування, що була до переходу на 2% – без Заяви

Після скасування ставки 2% платники податку автоматично, без жодних заяв, повертаються на ту систему оподаткування, яка була до переходу на 2%. Це передбачено новим п.9 підрозділ 8 розділу ХХ ПКУ внесеним Законом № 3219. Отже, (п. 9-1.1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ) платники податку з 1 серпня 2023 р. автоматично вважаються такими, що застосовують систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей оподаткування. Тобто, ті платники податку, які до переходу на 2% були на загальній системі оподаткування, повертаються на загальну систему оподаткування, а платники єдиного податку – повертаються на спрощену систему оподаткування.

При цьому, платники єдиного податку повертаються саме на ту групу та ставку єдиного податку, яка була до переходу на 2%. Так, відповідно до ПКУ (пункту 9-1.4.1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ) платники податків, які до переходу на такі особливості були платниками єдиного податку, з 1 серпня 2023 р. автоматично вважаються платниками єдиного податку тієї групи єдиного податку, на якій вони перебували до моменту переходу.

Таке повернення відбувається автоматично, без подання Заяви. Перевірити, чи перевела Вас податкова на попередню групу та ставку, можна в Електронному кабінеті платника податків в розділі Облікові дані платника податків, або в Реєстрі платника єдиного податку, зазначивши свій код ЄДРПОУ.

Протягом місяця, після повернення з 2% на попередню групу та ставку єдиного податку, а саме до 1 вересня, платники повинні виконати вимоги щодо приведення у відповідність видів господарської діяльності до дозволених КВЕД та кількості осіб, які перебувають з таким платником податку у трудових відносинах ( п.9-1 .4.2 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ).

Кейс 2. Новостворений СГ, який при реєстрації обрав 2% – перехід на 3 групу 5% без Заяви

Новостворені суб’єкти господарювання, які з дня державній реєстрації обрали ставку єдиного податку 2%, з 1 серпня 2023 р. (відповідно до п.9-1.1.1 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ), автоматично вважаються платниками єдиного податку третьої групи 5%. При такому переході подавати Заяву – не потрібно.

Кейс 3. Право повторного обрання спрощеної системи протягом 2023 р.

Повторно обрати спрощену систему оподаткування протягом 2023 р. мають право:

• платники податку, які до переходу на 2% були на загальній системі оподаткування;
• платники податку, які до 01.08.2023 р. самостійно відмовилась від 2% та перейшли на загальну систему оподаткування;
• ФОП, які до 01.08.2023 р. застосовували ставку 2%, припинили підприємницьку діяльність та повторно зареєструвались ФОП.

Така можливість передбачена п.9.-1.4.4 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ, відповідно до якого суб’єкти господарювання, мають право у 2023 році повторно здійснити перехід (обрати) на спрощену систему оподаткування шляхом подання Заяви.

В Інформаційному Листі № 4 від ДПС зазначено, що для здійснення такого переходу на спрощену систему оподаткування Заява подається за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу за умови дотримання вимог перебування на обраній групі єдиного податку.

Але платники податку, які станом на 1 серпня 2023 р. не були зареєстровані платниками ПДВ мають право до 1 вересня 2023 р. подати Заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, при цьому платниками єдиного податку вони будуть вважатись з 1 серпня 2023 р.

Отже, платники податку, які на 1 серпня не зареєстровані платниками ПДВ-можуть бути платниками єдиного податку з 1 серпня 2023 р. шляхом подання Заяви до 01 вересня 2023 р. Платники податку, які станом на 1 серпня 2023 р. були платниками ПДВ, можуть бути платниками єдиного податку з 1 жовтня 2023 р. шляхом подання Заяви до 15 вересня 2023 р.

Заява подається за формою J/F0102003, в якій потрібно поставити відмітку «Реєстрація», поля- 01- 04- обов’язкові для заповнення, далі в полі 5.1 зазначаємо Прошу перевести мене на спрощену систему оподаткування з 1 серпня 2023 р., в полі 5.1.1 зазначаємо ставку 5%, групу 3, без реєстрації платником ПДВ.

Далі в полі 6 зазначаємо місця провадження господарської діяльності, в полі 7 зазначаємо кількість найманих працівників, в полі 8 перелічуємо всі КВЕД, в полі 9 ставимо відмітку ««V» про відсутність податкового боргу, тому що на момент подання Заяви у вас не має бути податкового боргу, заповнюємо поля 10 та 11.

Звертаємо увагу, що для платників єдиного податку 1 та 2 групи у 2022 та 2023 роках не є податковим боргом суми податкового боргу, що виникли за податкові періоди з 01 квітня 2022 р. по 31 липня 2023 р. Тому, наприклад, якщо ФОП 1 та 2 групи не сплачували єдиний податок, а податкова його нараховувала, то такий податковий борг в полі 9 не зазначається.

Разом із Заявою потрібно подати Розрахунок доходу за попередній календарний рік. Це передбачено нормою п.9-1.4.4, яку ми вже розглядали, де зазначено, що перехід на спрощену систему оподаткування здійснюється шляхом подання заяви за загальною процедурою, а загальна процедура реєстрації платником єдиного податку передбачає, що до поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

При заповненні Розрахунку суми доходу за попередній календарний рік до суми доходу не включають доходи, отримані у періоді перебування на ставці 2%.

Кейс 4. Для зміни ставки та групи єдиного податку з 01.08.2023 р. – подати Заяву по 31.08.2023 р. включно

Щодо зміни ставки або групи єдиного податку після скасування 2%. На сьогоднішній день вже маємо офіційне роз’яснення податкової з цього питання, відповідно до якого платники єдиного податку можуть з 1 серпня 2023 р. змінити ставку та групу єдиного податку шляхом подання Заяви до 31 серпня 2023 р. включно. Як зазначає ДПС, платники єдиного податку першої і другої груп, а також третьої групи за ставкою 5%, які повернулися з 01 серпня 2023 або були автоматично переведені на відповідну групу та ставку єдиного податку, мають право за бажанням обрати іншу групу єдиного податку, за виключенням третьої групи 3%, шляхом подання заяви до 31.08.2023 (включно). При цьому, такі платники будуть вважатись платниками єдиного податку з 01 серпня 2023 р.

На прикладі розглянемо зразок заповнення Заяви у разі переходу ФОП з 01 серпня 2023 р. з групи 2 на 3 групу 5%. При заповненні Заява потрібно поставити відмітку «Внесення змін », поля 01- 04- обов’язкові для заповнення, далі в полі 5.2 зазначаємо з групи 2 на групу 3, зі ставки 20% на ставку 5%, ставимо позначку «Х» без реєстрації ПДВ, та вказуємо дату переходу – 01 серпня 2023 р. Поле 5.3, 5.4, 5.5 – не заповнюємо, в полі 6 зазначаємо всі місця провадження господарської діяльності, в полі 7 зазначаємо кількість осіб, які одночасно перебувають з ФОП у трудових відносинах, в полі 8 перелічуємо всі КВЕД, в полі 9 ставимо позначку «Х» про відсутність податкового боргу, поля 10 та 11 – не заповнюємо.

Кейс 5. Відмова від спрощеної системи оподаткування після повернення з 2%

Платники податку, які автоматично повернулися з 01 серпня 2023 на свою групу та ставку єдиного податку, мають право відмовитись від спрощеної системи в загальному порядку, передбаченому п. 298.2.1 – подати Заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу. Отже, перейти на загальну систему оподаткування можна з 1 жовтня 2023 р. шляхом подання Заяви не пізніше 20 вересня 2023 р.