Підсумки січня і на що чекати у лютому

З 1 січня розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму

Законом України від 03.11.2022 р. № 2710-ІХ «Про Державний бюджет України на 2023 рік» встановлено:

1. мінімальна зарплата:
   • у місячному розмірі – 6700 грн;
   • у погодинному розмірі – 40,46 грн;
2.  прожитковий мінімум на одну особу працездатну особу 2684 грн, для інших демографічних груп:
   • дітей віком до 6 років – 2272 грн;
   • дітей віком від 6 до 18 років – 2833 грн;
   • осіб, які втратили працездатність, – 2093 грн.

***

Ліміти річного доходу для єдинників з січня 2023 року

Зміни з 1 січня мінімальної зарплати призвели до змін в оподаткуванні діяльності для підприємців на єдиному податку.

Отже, у 2023 році ліміти стали такими:

• для 1 групи – 167 розмірів мінімальної зарплати  (1 118 900 грн);
• для 2 групи – 834 розмірів мінімальної зарплати (5 587 800 грн)
• для 3 групи – 1167 розмірів мінімальної зарплати (7 818 900 грн).

У разі перевищення відповідного ліміту ФОП з наступного кварталу повинен за заявою перейти на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування, а до суми перевищення доходу буде застосовано ставку єдиного податку в розмірі 15%.

***

Єдиний податок у 2023 році

Суми єдиного податку для 1 та 2 групи ФОП прив’язані до прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати. Відповідно у 2023 році сума єдиного податку щомісяця складає:

• для 1 групи ФОП – 268,4 грн (10% від прожиткового мінімуму);
• для 2 групи ФОП – 1340 грн, (20% від мінімальної зарплати).

Але поки через війну можна їх не сплачувати.

Для 3 групи ФОП ставки не зміняться порівняно з 2022 роком:

• 3% від доходів для платників ПДВ;
• 5% від суми доходів для неплатників ПДВ;
• спеціальний режим 2% для неплатників ПДВ на час дії воєнного стану.

***

Єдиний внесок на загальнообов’язкове соціальне страхування з 1 січня 2023 року

Розміри ЄСВ у 2023 році будуть такими:

• мінімальний ЄСВ – 1474 грн за місяць (22% від мінімальної зарплати);
• максимальний ЄСВ – 22110 грн за місяць (22% від 15 мінімальних зарплат).
  

Отже, ЄСВ за себе для ФОПів на 2023 рік – 4422 грн за кожен квартал, або

22% від мінімальної зарплати щомісяця (6700 грн × 22% × 3 міс.)

***

З 1 січня діє Закон про Митний тариф України та перехідні таблиці до УКТ ЗЕД версії 2022 року

З 01.01.2023 починають застосовуватися коди товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), затверджені Законом України від 19 жовтня 2022 року № 2697-IX «Про Митний тариф України» (далі – Закон № 2697).

Оскільки окремі позиції кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року) зазнали змін у порівнянні з кодами товарів згідно з УКТ ЗЕД (версії  2017 року), чинними до 31.12.2022 (включно), наказом Державної митної служби України від 23.11.2022 № 513, який також набуває чинності з 01.01.2023, затверджено Перехідні таблиці від УКТ ЗЕД версії 2017 року до УКТ ЗЕД версії 2022 року.

Відтепер суб’єкту господарювання при програмуванні найменування кожного підакцизного товару зі зазначенням коду УКТ ЗЕД слід враховувати інформацію, яка вказана у податковій накладній постачальника при придбанні такого товару.

Отже, з 01.01.2023 р., при здійсненні операцій з постачання товарів на митну територію України графа 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної заповнюється по-різному, залежно від дати придбання/ввезення товару. У разі складання ПН на постачання товарів, придбаних до 31 грудня 2022 року включно слід застосовувати коди УКТ ЗЕД (версії 2017 року), а от при складанні ПН на придбані товари або імпортовані з 1 січня 2023 року – нові коди (версії 2022 року).

***

З 1 січня  діють нові переліки товарів, експорт та імпорт яких ліцензують

КМУ постановою від 27.12.2022 р. № 1466 «Про затвердження переліків товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2023 рік» затвердив переліки товарів, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню, та квот на 2023 рік.

Постановою визначено:

1. обсяги квот товарів, експорт яких підлягає ліцензуванню
2. перелік контрольованих речовин (озоноруйнівних речовин та фторованих парникових газів), експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню;
3. перелік товарів та обладнання, що можуть містити контрольовані речовини (озоноруйнівні речовини та фторовані парникові гази), експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню (крім товарів та обладнання, що перевозяться у контейнерах з особистими речами);
4. перелік товарів, імпорт яких з Республіки Північна Македонія підлягає ліцензуванню в рамках тарифної квоти відповідно до положень Угоди про вільну торгівлю між Україною та Республікою Македонія від 18 січня 2001 р.;
5. перелік товарів, експорт яких підлягає ліцензуванню.

Не використані у 2022 році суб’єктами ЗЕД ліцензії на експорт (імпорт) товарів, визначених у постанові КМУ від 29.12.2021 р. №1424, чинні до 1 березня 2023 р., якщо інше не передбачено відповідними міжнародними договорами України.

Для митного оформлення товарів, які навантажуються навалом та експорт (імпорт) яких ліцензується, гранична різниця фактичного значення їх вартості, кількості або ваги не може перевищувати 5% значення, зафіксованого у відповідній ліцензії.

Постанова набрала чинності з 1 січня 2023 року.

***

Авансові внески з податку на прибуток для обмінників

Згідно з ЗУ від 03.11.2022 р. № 2720-ІХ з 1 січня 2023 року передбачено сплату авансових внесків з податку на прибуток за кожний пункт обміну іноземної валюти, внесений до Реєстру пунктів обміну іноземної валюти, у розмірі: 

• трьох МЗП за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч;
• однієї МЗП, за кожний пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів.

Відтепер розмір авансового внеску в січні 2023 року залежить від чисельності населення станом на 1 січня 2022 року в населеному пункті, в якому розташовано обмінник. Для цього необхідно ідентифікувати такий населений пункт із урахуванням КАТОТТГ.

Протягом 2023 року платники податку сплачуватимуть такі авансові внески з урахуванням таких особливостей:

• з 1 січня 2023 року по 30 червня 2023 року – із застосуванням коефіцієнта 0,33;
• з 1 липня 2023 року по 31 грудня 2023 року – із застосуванням коефіцієнта 0,66.

Сплачена протягом звітного (податкового) року сума авансових внесків зменшуватиме податок на прибуток підприємств, розрахований за результатами такого звітного (податкового) року в сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.

***

З 1 січня змінились розміри ставок податків та порядок нарахування податкових зобов’язань

З 1 січня 2023 року змінились розміри деяких ставок податків та порядок нарахування деяких податкових зобов’язань:

• Збільшились на 20% специфічні ставки акцизного податку та мінімального акцизного податкового зобов’язання зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів.

Пунктом 17 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, передбачено поступове підвищення ставок з 2021 до 2025 року (кожний рік на 20%).

Такі зміни спрямовані до наближення ставок, встановлених законодавством України, до ставок, визначених у положеннях Директиви ЄС 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року щодо структури та ставок акцизів на тютюнові вироби та підвищують ціну на підакцизну продукцію.

• Збільшились ставки акцизного податку на рідини, що використовуються в електронних сигаретах.

Відповідно до Закону України 15.03.2022 р. № 2139 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного».

Ставка збільшилась до 10000 грн за 1 літр (зараз діє 3000 грн за 1 літр). Норма діє протягом воєнного та/або надзвичайного стану.

***

Припинили дію деякі податкові пільги

З 1 січня 2023 року припинили дію податкові пільги, які надавалися в галузі кінематографії, космічної діяльності та постачання програмної продукції (п. 3, 261 та 61 підрозділу 2 розділу XX Перехідних положень ПКУ):

• кінематографія – закінчилась дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ при ввезенні на митну територію України окремих товарів, які використовуються в галузі кінематографії;
• космічна галузь – закінчилась дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України суб’єктами космічної діяльності окремих товарів, визначених Митним кодексом України, а також звільнення від оподаткування операцій з постачання на митній території України результатів науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які виконувалися для потреб космічної діяльності;
• постачання програмної продукції – закінчилась дія режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання програмної продукції;
• які тимчасово, до 1 січня 2023 року, надавались готелям і подібним засобам тимчасового розміщування щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання) за ставкою у розмірі 7 відсотків (п. 74 підрозділу 2 розділу XX Перехідних положень ПКУ). Водночас вказана пільга продовжує застосовуватись відповідно до підпункту «в» пункту 193.1 ПКУ.

***

З 1 січня 2023 року змінились деякі коди бюджетної класифікації

Мінфін наказом від 15.12.2022 р. № 434 затвердив зміни до бюджетної класифікації, затвердженої Наказом МФУ від 14.01.2011 р. № 11.

Зокрема у Класифікації доходів бюджету замінено 9 позицій, виключено 11 позицій та доповнено 11 новими кодами.

Вони набрали чинності з 1 січня 2023 року.

***

Заміна гривневих банкнот

З 1  січня 2023  року Національний банк України почав поступово вилучати з обігу паперові гривневі банкноти номіналами  5, 10, 20 та 100  грн зразків 2003–2007  років.

Гривні старого зразка замінять на оновлені банкноти та монети:

• обігові монети номіналами  5 та 10  грн зразка 2018  року;
• банкноти номіналами  20 та 100  грн нового покоління.

***

Оновлено перелік Довідників податкових пільг

2 січня 2023 року ДПСУ на офіційному вебпорталі опублікувала нові, станом на 01.01.2023 року, довідники податкових пільг:

• Довідник податкових пільг №112/1, що є втратами доходів бюджету,
• Довідник інших податкових пільг №112/2.

У довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток, плати за землю, ПДВ, акцизного податку, податку на нерухоме майно, місцевих податків та зборів, а також початок та кінець дії пільг.

Нагадаємо, що облік сум податкових пільг, отриманих суб’єктами господарювання, здійснюється контролюючими органами на підставі інформації, наявної в поданих такими суб’єктами господарювання податкових деклараціях.

***

Заяви-розрахунки з 1 січня подаються до ПФУ

З 1 січня органом, який відповідає за прийняття заяв-розрахунків і фінансування лікарняних і декретних, є ПФУ. Тож усі заяви-розрахунки незалежно від виду допомог, які вони містять, відтепер необхідно подавати саме туди.

Заяви, які містять у собі листки непрацездатності, сформовані до 1 січня 2023 року, також подаються до Пенсійного фонду.

Форма заяви-розрахунку наразі не змінилась. Подати її можна двома способами:

• В електронному вигляді через особистий кабінет страхувальника на вебпорталі електронних послуг ПФУ. Для цього роботодавцям не потрібно укладати з ПФУ договір про визнання КЕП.
• На паперових носіях до будь-якого сервісного центру ПФУ.

З 1 січня 2023 року створення і діяльність уповноважених комісій з призначення лікарняних не передбачено. Тож рішення про призначення або відмову в призначенні допомог за листками непрацездатності має приймати сам роботодавець або уповноважена ним особа.

А ось питання оплати заяви-розрахунків, які ФССУ прийняв, але не встиг профінансувати до 1 січня 2023 року, залишається відкритим. Нагадаємо, що деякі заяви-розрахунки, прийняті ФССУ в останні дні грудня, залишились непрофінансованими на 01.01.2023 р. у зв’язку із завершенням бюджетного року. Реєстр таких заяв-розрахунків від ФССУ прийняв ПФУ, щоб провести їх фінансування. Але і досі надходять звернення від працівників і їхніх роботодавців щодо відсутності фінансування за цими заявами.

***

Повідомлення про нещасний випадок надається Держпраці та територіальному органу ПФУ

Порядок розслідування та обліку нещасних випадків, професійних захворювань та аварій на виробництві затверджений Постановою КМУ від 17.04.2019 р. №337 зазнав суттєвих змін через приєднання Фонду соціального страхування України до Пенсійного фонду України з набуттям чинності з 01 січня 2023 року Закон України від 21.09.2022 р. №2620-X «Про внесення змін до Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та затвердження Постанови КМУ від 02.12.2022 р. №1350 «Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України щодо забезпечення реалізації окремих функцій Пенсійного фонду України та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України».

Тепер Пенсійний фонд України та його територіальні органи є правонаступниками Фонду соціального страхування України, який виконує функції з управління в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку на виробництві. Всі органи виконавчої дирекції Фонду соціального страхування перетворено у «Територіальні органи Пенсійного фонду України».

Таким чином, інформацію про нещасний випадок та/або гостре професійне захворювання (отруєння) тобто Повідомлення про нещасний випадок за місцем настання нещасного випадку та/або гострого професійного захворювання надається крім територіального органу Держпраці, ще й у територіальний орган Пенсійного фонду України та інші установи, передбачені Порядком.

На підприємствах (в установах, організаціях) при настанні нещасного випадку утворюється комісія з його розслідування та/або гострого професійного захворювання (отруєння), що підлягають спеціальному розслідуванню, до складу комісії крім представника територіального органу Держпраці, ще залучається представник територіального органу Пенсійного фонду України.

Відтепер Пенсійний фонд України виплачуватиме допомогу на поховання застрахованим особам, в т. ч. потерпілим на виробництві; одноразові та щомісячні страхові виплати потерпілим на виробництві, членам їх сімей.

***

Діють нові бюджетні рахунки на 2023 рік

2 січня Держказначейство повідомило про повне завантаження нових рахунків для сплати податків та зборів з 1 січня 2023 року.

Крім того, в кожного з платників є можливість дізнатися про чинні рахунки в Е-кабінеті.

Для сплати податкових платежів актуальні рахунки, які діяли у 2022 році, окрім нових бюджетних рахунків, відкритих Казначейством, а саме:

• Оновлення рахунків було проведено через введення окремих кодів класифікації доходів бюджету 14030601 «Сигарили» та 11021700 «Авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, що сплачується платниками податку, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі». Вони почали діяти з 01.01.2023 р.
• Рахунки з ЄСВ до 1 лютого не змінювалися, а діяли торішні.

***

Оновлена інформація про ставки місцевих податків та зборів на 2023 рік

Вже з січня розпочалася пора декларування юрособами місцевих податків та зборів за 2023 рік.

Інформацію щодо ставок податків, зборів, встановлених кожним органом місцевого самоврядування в Україні, а також про встановлені податкові пільги, ви можете знайти на офіційному вебпорталі  ДПС у рубриці «Ставки місцевих податків та зборів» за посиланням.

Якщо оновленої інформації за певним регіоном на сайті ДПС немає, платники податків для уточнення інформації щодо прийнятих рішень можуть звертатися до місцевої ради, на території якої перебувають об’єкти оподаткування.

Проте за ПКУ така інформація у податківців має бути і передати її мають самі місцеві ради.

***

З 5 січня діє новий порядок з військового обліку на підприємствах

Постановою від 30.12.2022 р. № 1487 Уряд затвердив новий Порядок організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Тож нарешті всі впевнилися, що обов'язкової мобілізації жінок не буде до 2026 року. Навіть ті українки, які мають медичну спеціальність (єдину, за якою вони можуть підлягати мобілізації), не матимуть обов’язкової постановки на облік. Інші професії – тільки у добровільному порядку.

***

У 2023 році посадові оклади держслужбовців не зміняться

6 січня на черговому засіданні Уряд ухвалив проєкт Постанови КМУ «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 18 січня 2017 р. № 15». Цей акт визначає схему посадових окладів на посадах державної служби у 2023 році.

Згідно з Постановою КМУ, оклади для посад державної служби залишаться на рівні 2022 року, за винятком посад спеціалістів та провідних спеціалістів державного органу районного і обласного рівнів.

Для них посадові оклади зросли таким чином:

• для обласного рівня – з 5400 грн по 5600 грн та з 5300 по 5500 грн;
• для районного – з 5300 грн по 5500 грн та з 5200 грн по 5368 грн.

Отже, попри складні умови воєнного стану, в бюджеті збережено рівень соціальних стандартів, а саме, – мінімальна заробітна плата з 1 січня 2023 року становить 6700 грн на місяць.

Враховуйте, що ця Постанова діє із 17.01.2023 року, проте застосовується із 01.01.2023 року.

***

З 1 січня 2023 року запроваджено е-аудит для великих платників

З 1 січня 2023 року запроваджено обов'язкове подання великими платниками податків на запит ДПС під час проведення перевірки стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA).

Стандартний аудиторський файл (SAF-T UA) – це електронний файл стандартизованої структури, що містить експортовані з вихідної системи обліку дані про наявність та стан активів, власного капіталу та зобов’язань, а також інформацію щодо змін у фінансово-господарському стані суб’єкта господарювання за певний період.

Запровадження обов’язкового подання великими платниками податків на запит контролюючого органу під час проведення перевірки стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) та його аналіз за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення з використанням сучасних методик  аудиту передбачається з 1 січня 2023 року.

Запровадження обов’язкового подання для усіх платників податків стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA) передбачено з 1 січня 2025 року (за умови прийняття відповідних змін до податкового законодавства).

***

ДПС оновила Державний реєстр РРО

ДПСУ наказом від 10.01.2023 р. № 15 внесла зміни до наказу ДПС від 21.12.2020 р. №744 «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій», а саме – затвердила у новій редакції Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій.

Переглянути новий реєстр РРО можна за посиланням.

Оновлений Державний реєстр містить перелік РРО, дозволених до первинної реєстрації, а також первинна реєстрація яких заборонена, в кількості 229 моделей.

У попередньому реєстрі було 190 моделі, тобто збільшився реєстр на 39 моделей.

***

З січня введені в дію новації для платників ПДВ і акцизного податку та інше

Закон України від 13.12.2022 р. № 2836-ІХ «Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України» 29.12.2022 р. підписаний президентом ще 29 грудня, набрав чинності 3 січня. Законом передбачено, зокрема:

• звільнення платників від відповідальності за несвоєчасне подання звітності, документів та повідомлень передбачених для цілей трансфертного ціноутворення та оподаткування контрольованих іноземних компаній із встановленням зобов’язання щодо подання таких документів протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні;
• звільнення платників податку на прибуток підприємств від відповідальності за несвоєчасне подання фінансової звітності разом з аудиторським звітом та уточнюючою декларації з цього податку, яка подається у разі уточнення показників такої фінансової звітності із встановленням зобов’язання щодо подання таких документів протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні;
• звільнення від оподаткування ПДВ операцій з ввезення на митну територію України електрогенераторних установок, трансформаторів, генераторів, обладнання та матеріали до них (повний перелік товарів визначено пунктом 921 розділу XXI Митного кодексу України);
• звільнення від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів, що безоплатно надаються Енергетичним співтовариством як допомога суб’єктам господарювання, що здійснюють виробництво, передачу та розподіл електричної енергії, та ввозяться такими суб’єктами для цілей відновлення та ремонту інфраструктури таких підприємств за погодженням з Міненергетики (повний перелік товарів визначено пунктом 923 розділу XXI Митного кодексу України);
• звільнення від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України товарів громадськими об’єднаннями та/або благодійними організаціями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для подальшої їх безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі такими особами військовим та добровольчим формуванням, які забезпечують національну безпеку і оборону.
• звільнення від оподаткування для виробництва готової продукції виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства, які експортуються цими підприємствами;
• не вважати акцизним складом приміщення або територію, у кожному (на кожній) з яких загальна місткість розташованих ємностей для зберігання пального, яке використовується виключно для заправлення електрогенераторних установок, не перевищує 2000 літрів, а також приміщення або територію у кожному (на кожній), де одночасно зберігається або реалізується пальне у споживчій тарі місткістю до 5 літрів включно, отримане від виробника або особи, яка здійснила його розлив у таку тару. Ці два критерії для визначення акцизного складу застосовуються одночасно.
• звільнення від оподаткування акцизним податком операції з ввезення на митну територію України та реалізації на митній території України товарів, а саме:
  • моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія (з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 5000 куб. см; понад 5000 куб. см, нові і що використовувалися);
  • автомобілів легкових та інших моторних транспортних засобів, призначених головним чином для перевезення людей,
  • моторних транспортних засобів для перевезення вантажів
  • за умови, якщо такі операції здійснюються громадськими об’єднаннями та/або благодійними організаціями, включеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, для подальшої їх добровільної передачі такими особами Збройним Силам України та добровольчим формуванням територіальних громад, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам без попереднього або наступного відшкодування їх вартості;
• суб’єкт господарювання має право зберігати пальне, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі до 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, без отримання дозвільних документів (документів дозвільного характеру, ліцензії на право зберігання пального, результатів надання інших адміністративних послуг);
• зберігання пального, яке споживається для заправлення електрогенераторної установки в обсязі понад 2000 літрів на кожному об’єкті, що забезпечений електрогенераторною установкою, здійснюється суб’єктом господарювання на підставі безоплатного подання до територіальних органів центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, декларації про провадження господарської діяльності зі зберігання пального.

Крім того, з 03 січня ЗУ № 2836 відновив строки для розгляду скарг на заблоковані ПН/РК в ЄРПН.  Зі змінами за новим законом цей строк складатиме тимчасово, на період дії воєнного стану – 10 робочих днів з дня отримання такої скарги ДПСУ.

Також внесені зміни до ПКУ:

• термін реєстрації в ЄРПН податкових накладних та розрахунків коригування без застосування штрафних санкцій, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, перенесено з 14 липня на 15 липня 2022 року;
• термін подання платниками податкової звітності з ПДВ без застосування штрафних санкцій за податкові періоди лютий – травень 2022 року перенесено з 19 на 20 липня 2022 року);
• граничний строк сплати податкового зобов’язання за періоди лютий – травень 2022 року встановлено 1 серпня 2022 року;
• платникам надано можливість на період дії воєнного стану виправляти помилки, що призвели до заниження податкових зобов’язань, без нарахування та сплати штрафних санкцій.

Закон № 2836 набрав чинності через три дні з дня його офіційного опублікування – 3 січня 2023 року. Водночас зміни, внесені до пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, застосовуються починаючи з 27 травня 2022 року (п. 1 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2836).

***

З 11 січня запрацював оновлений порядок блокування ПН

Ще 23 грудня 2022 року Постановою КМУ № 1428 Уряд на численні прохання від платників ПДВ змінив Порядок зупинення реєстрації ПН/РК.  А запрацювали  зміни з 11 січня 2023 року.

Головною зміною для тих, хто мав заблоковані, стало введення автоматичного розблокування  ПН та РК, які було заблоковано з 14 жовтня, але з врахованими таблицями даних. Крім того,  ДПСУ затвердила довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості. Він налічує 18 кодів.

Також зазнали змін:

• Перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість;
• Критерії ризиковості здійснення операцій;
• форма рішень про відповідність платника податку критеріям ризиковості та рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника.

***

Прийнято законопроєкт щодо зміни реєстрації ПН/РК та заборони гральному бізнесу перебування на спрощеній 2%

12 січня ВР прийняла в цілому проєкт Закону від 27.09.2022 № 8079 «Про внесення змін до підрозділу 8 розділу XX Податкового кодексу України щодо заборони перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування», яким на період воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення:

• продовжено граничні терміни реєстрації податкових накладних: для ПН, складених з 1 до 15 числа місяця, – на 5 к.д., а для ПН, складених з 16 до останнього числа місяця, – на 3 к.д.;
• зменшено штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН до 2‑5‑10‑15‑25% суми ПДВ замість 10‑20‑30‑40‑50% (залежно від строку такого порушення);
• збільшено час роботи електронних сервісів податкових органів – з 8:00 по 20:00 (наразі до 18:00), а операційний день, на який припадатиме граничний строк реєстрації ПН, триватиме з 0:00 до 24:00.

Також цим законом заборонено перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування 2%.

Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Станом на 30.01 закон знаходиться на підписі у президента.

***

З переліку територій можливих бойових дій виключено Київ

Наказом від 13.01.2023 р. № 14 Мінреінтеграції внесло зміни до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ. А саме:

• з переліку територій можливих бойових дій виключено Київ (тобто підпункт 1.11 п. 1 розділу I Переліку);
• змінено з «10.08.2022» на «30.04.2022» дату припинення можливості бойових дій, що зазначається в переліку щодо м. Києва (підпункт 2.10 п. 2 розд. I).

Але виникає питання, протягом якого періоду діяла пільга встановлена відповідно до п. 69.14 підрозділу 10 розділу XX ПКУ тимчасово, на період з 1 березня 2022 року по 31 грудня року, наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан. Відповідно до вказаної норми не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях за Переліком № 309, та перебувають у власності або користуванні, у т.ч. на умовах оренди, фіз- або юросіб, а також за земельні ділянки (земельні частки (паї), визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

Якщо керуватися ПКУ, то треба орієнтуватися на Перелік з урахуванням змін. Тобто пільга зі земельного податку застосовується з 24.02.2022 р. по 30.04.2022 р.

Разом з тим, Київська міська рада 13.09.2022 р. внесла зміни до свого рішення від 23.06.2011 р. № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (зміни від 13.09.2022 р. № 5450/5491). Адже, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати додаткові пільги з плати за землю (ст. 284 ПКУ), тому можна користуватись рішенням КМР та не платити і не нараховувати земельний податок й за травень.

Цими змінами Рішення КМР доповнено новим пунктом 7, яким з 1 березня 2022 року по 31 травня 2022 року встановлено ставку земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, у розмірі 0 % від їх нормативної грошової оцінки.

Тим, хто вже встиг подати уточнюючий розрахунок до останніх змін, скоріше за все, доведеться уточнювати декларацію по земельних ділянках у м. Києві ще раз. Але варто почекати роз’яснень ДПС щодо цього. Пам’ятаємо, що донарахування податку у звичайній ситуації загрожує штрафом.

Наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування, а саме з 27 січня. Відповідно всі перелічені зміни діють з цієї дати.

***

Розрахунок загального МПЗ вперше здійснюватиметься за наслідками 2022 року

2022 рік є першим звітним періодом для Розрахунку загального мінімального податкового зобов'язання.

Частиною зобов'язань з податку на прибуток підприємств платників податку – власників, орендарів, користувачів земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, є позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання (Закон України від 30.11.2021 р. № 1914 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень») вперше здійснюватиметься за наслідками 2022 року.

Водночас за 2022 та 2023 податкові (звітні) роки, не нараховується та не сплачується загальне мінімальне податкове зобов'язання за земельні ділянки, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих збройними формуваннями російської федерації, та/або за земельні ділянки, визначені обласними військовими адміністраціями як засмічені вибухонебезпечними предметами та/або на яких наявні фортифікаційні споруди.

***

З'явилися е-формати нових декларацій з єдиного податку

Як ми вже повідомляли раніше, 30 грудня набрав чинності Наказ Мінфіну від 24.11.2022 р. № 394, яким викладено у новій редакції декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи) та платника єдиного податку четвертої групи.

ДПСУ роз’яснила, що тільки ті фізособи-«єдинники» 1-3 груп, у яких виникає обов’язок визначити МПЗ, вперше подають звітність за новою формою разом з додатком 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» за 2022 рік.

Оновлені форми декларацій почали діяти з 30.12.2022 і відповідно до п. 46.6 ПКУ перше їх застосування мало б відбутися зі звітних періодів 2023 року.

Наразі, нові форми Декларацій ФОП вже з’явились в Е-кабінеті платника податків.

Нагадаємо, що ФОП 1, 2 групи подають Податкову декларацію за 2022 до 1 березня 2023 року. Отже, час на вивчення складання нових форм ще є.

***

В січні нова типова форма обліку доходів та витрат для фізосіб-«єдинників» 3 групи

Із 3 січня набрав чинності наказ Мінфіну від 30.11.2022 № 405 «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість, та Порядку її ведення». Отже, з цього часу вже треба вести облік доходів і витрат у новій формі. На жаль, перші два дні цього року потрапляють ще в стару книгу обліку. Але у новій книзі записи треба буде вести наростаючим підсумком.

***

Декларація з податку на прибуток знову зміниться

17 січня ДПСУ оприлюднила проєкт Наказу Мінфіну, яким пропонується викласти у новій редакції декларацію з податку на прибуток та внести зміни до її додатків. Зокрема, пропонують:

• доповнити рядок 10 декларації «Особливі примітки» позицією щодо подання декларації учасником індустріального парку;
• доповнити показники декларації новими рядками, в яких зазначаються передбачені пунктом 142.4 ПКУ об’єкти оподаткування;
• додаток ТЦ до декларації викласти у новій редакції;
• доповнити декларацію додатком ОВ, в якому платники податку на прибуток, які здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, відображатимуть суму авансових внесків за кожний пункт обміну іноземної валюти, яка сплачується щомісяця та є невід’ємною частиною податку на прибуток підприємств.

У разі затвердження цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування.

***

Оновили порядок заповнення митних декларацій

З 18 січня набрав чинності наказом Мінфін від 04.01.2023 р. № 6 «Про оформлення міжнародних поштових та експрес-відправлень і затвердження Змін до Порядку заповнення митних декларацій за формою єдиного адміністративного документа», яким затверджено:

• Порядок та умови здійснення митного контролю і митного оформлення товарів, що переміщуються (пересилаються) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях;
• Порядок визначення та обладнання центральних (регіональних) сортувальних станцій;
• Порядок заповнення митної декларації М-16;
• Порядок заповнення реєстрів (тимчасового та додаткового) міжнародних поштових та експрес-відправлень і внесення змін до таких реєстрів;
• зміни до Порядку заповнення митних декларацій за формою єдиного адміністративного документа.

Крім того, додатково визначили, що:

1. митне оформлення товарів, що переміщуються (пересилаються) у міжнародних поштових та експрес-відправленнях, ввезених на митну територію України або перебувають на митній території України під митним контролем, завершується за тими документами і в порядку, які діяли до моменту набрання чинності цим наказом;
2. тимчасово, протягом шести місяців з дня набрання чинності цим наказом:
   • митний контроль і митне оформлення митних декларацій та інших документів, що використовуються при переміщенні (пересиланні) через митний кордон України і декларуванні міжнародних поштових та експрес-відправлень, можуть здійснюватися в паперовій формі без їх електронних копій;
   • митні органи приймають реєстри (тимчасові та додаткові) міжнародних поштових та експрес-відправлень для митного оформлення з тим обсягом даних, які наявні в оператора на момент подання цих реєстрів.

***

Мінфін оновив форми податкової накладної та декларації з ПДВ

Мінфін наказом від 28.12.2022 № 463 затвердив нові редакції форм:

• податкової накладної;
• податкової декларації з ПДВ;
• уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок;
• спрощеної податкової декларації з ПДВ;
• уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з ПДВ до спрощеної податкової декларації у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

Цей наказ набере чинності з 1 числа місяця, що настає за другим місяцем його офіційного опублікування.

Крім того, змін зазнали:

1. Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, а саме: з'явився новий тип причин при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в п. 10-15 цього Порядку – 21 «Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України».
   При складанні податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (ПІБ) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
2. В Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженому наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зокрема, вказали, що для платників податку, які заповнюють рядок 5, підприємств (організацій) осіб з інвалідністю та платників податків, які одночасно відповідають критеріям, визначеним п. 68 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, обов'язковим є подання (Д5) (додаток 5).

***

Уряд вдосконалив процедуру отримання дозволу на викиди

Кабінет Міністрів України вніс відповідні зміни до Порядку проведення робіт, пов'язаних з видачею дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, який був затверджений ще у березні 2002 року (постанова КМУ № 302).

Порядок приведено у відповідність до Закону «Про внесення змін до деяких законів України щодо удосконалення механізму регулювання викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря» та викладено в новій редакції. Відтепер у Порядку:

• прописано прозорі механізм отримання дозволу;
• чітко регламентовано строки;
• передбачено електронну взаємодію із Держпродспоживслужбою для оформлення висновку щодо отримання дозволу;
• встановлено покрокові інструкції прийняття участі громадськості в процесі видачі дозволу на викиди та проведення публічного обговорення;
• визначено чіткий механізм відмови у видачі, анулювання, переоформлення, зупинення і поновлення дії дозволу на викиди;
• передбачена цифровізація процедури.

Пройти весь шлях від подання документів до отримання дозволу на викиди підприємства зможуть через єдину екологічну платформу ЕкоСистема.

Наразі Міндовкілля працює над відповідним технічним рішенням.

***

Законопроєкт про скасування податкових пільг та повернення перевірок і штрафів

27 січня на черговому засіданні Уряд підтримав законопроєкт про зміни до ПКУ, Закону про ЄСВ та Закону про РРО. Він стосується скасування податкових пільг на час війни та мораторію на перевірки ДПС з 1 липня 2023 року.

Законопроєктом пропонується встановити, що окремі норми діють до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше 1 липня 2023 року, зокрема:

• можливість для фізичних осіб – підприємців та юридичних осіб бути платниками єдиного податку 3 групи із застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2% від суми доходу;
• можливість для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку 1 та 2 груп не сплачувати єдиний податок;
•  зупинення проведення документальних перевірок;
• зупинення перебігу строків (строків подання податкової звітності, строків проведення перевірок, строків отримання податкової інформації контролюючими органами, строків проведення процедури адмін. оскарження тощо), визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;
• незастосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства;
• незастосування штрафних санкцій за порушення правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;
• незастосування штрафних санкцій за порушення порядку використання РРО та ПРРО.

***

З 28 січня діє порядок отримання дозволу на працю іноземців

З 28 січня набрала чинності Постанова КМУ від 24.01.2023 р. № 68 «Про затвердження технічного опису, зразка бланка, форм заяв для отримання, внесення змін та продовження строку дії дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні», якою затверджено технічний опис, зразок бланка, форм заяв для отримання, внесення змін та продовження строку дії дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні.

Постановою № 68 КМУ затвердив:

• технічний опис бланка дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні;
• зразок бланка дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні;
• форму заяви про отримання роботодавцем дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні;
• форму заяви про внесення змін до дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні;
• форму заяви про продовження строку дії дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні.

Постановою також встановлено, що:

• під час воєнного стану резиденти Дія.Сіті можуть отримувати роботи (послуги), які виконуються (надаються) гіг-спеціалістами з-поміж іноземців та осіб без громадянства за гіг-контрактами, без отримання дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні;
• бланки дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні, видані до набрання чинності цією постановою, є чинними протягом строку, на який їх видано;
• не використані міжрегіональними та регіональними центрами зайнятості Державної служби зайнятості бланки дозволу на застосування праці іноземців та осіб без громадянства в Україні, друк яких здійснено до набрання чинності цією постановою, є дійсними.

Постанова офіційно опублікована 28 січня 2023 року і з цього дня набрала чинності.

***

30 січня підписані зміни до ПКУ щодо платіжних послуг

30 січня Президент підписав Закон № 2888-IX зі змінами до ПКУ щодо комплексного вдосконалення регулювання ринку платіжних послуг в Україні. Зокрема, впроваджено можливість сплати електронними грошима податків.

Прийняття закону обумовлено необхідністю внесення змін до ПКУ у зв’язку з прийняттям Закону «Про платіжні послуги», а також законодавчою вимогою про те, що зміни до ПКУ можуть вноситися виключно окремим законопроєктом.

Тепер очікуємо багато позитивних новацій для розвитку cashless-розрахунків в Україні, але з найбільш цікавого та інноваційного:

1. Легалізація електронних грошей та прирівняння рахунків електронних гаманців до рахунків банків
2. Можливість сплати електронними грошима податків
3. Також буде можливість і комуналку електронними грошами сплатити, якщо ж звичайно буде їх приймати постачальник послуг

Але на час війни обіг електронних грошей обмежений в Україні.

Законопроєкт пропонує узгодити термінологію, що використовується у ПКУ, з термінологією Закону «Про платіжні послуги» та уточнити деякі положення ПКУ з метою їх узгодження з положеннями Закону «Про платіжні послуги», а саме:

• віднести до поняття «дохід з джерелом їх походження з України» дохід надавачів платіжних послуг від здійснення діяльності на платіжному ринку і при цьому не вважати доходами кошти, що отримуються надавачами платіжних послуг від користувачів платіжних послуг для здійснення платіжних операцій;
• передбачити можливість сплати податків і зборів електронними грошима;
• передбачити можливість здійснення розрахунків за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) з використанням електронних грошей платниками єдиного податку першої-третьої групи;
• поширити вимоги щодо можливості відкриття і ведення рахунків клієнтам виключно за умови взяття таких клієнтів на облік у контролюючих органах;
• поширити відповідальність за порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття рахунків на небанківських надавачів платіжних послуг;
• віднести до операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, випуск та погашення електронних грошей, а також надання послуг, пов’язаних з виконанням платіжних операцій, що надаються надавачами платіжних послуг, операторами платіжних систем, розрахунково-касовим обслуговуванням.

***

Фінансова звітність лише в електронній формі

З 01 січня 2023 року набув чинності Закон від 16.08.2022 року № 2524-IX «Про офіційну статистику». Він визначає правові та організаційні засади функціонування національної статистичної системи, компетенцію та повноваження органів державної статистики, регулює правові відносини у сфері офіційної статистики з метою забезпечення держави і суспільства неупередженою та об'єктивною офіційною державною статистичною інформацією щодо економічної, соціальної, демографічної, екологічної, культурної та інших сфер життя суспільства в Україні та її регіонах.

Суб'єктами, на яких поширюється дія цього Закону, є:

• виробники офіційної статистики та їх працівники, працівники, які від їх імені на постійній або тимчасовій основі беруть участь у проведенні статистичних спостережень;
• інші державні органи, які проводять статистичні спостереження, та розпорядники адміністративних даних;
• респонденти:
  • ФОП;
  • юрособи;
  • відокремлені підрозділи юросіб, розташовані на території України;
  • відокремлені підрозділи юросіб України, розташовані за кордоном;
  • фізособи незалежно від громадянства, які перебувають на території України, групи таких осіб;
  • фізособи – громадяни України, які перебувають за кордоном, групи таких осіб;
• користувачі офіційної державної статистичної інформації;
• Національна рада з питань статистики.

Відповідно до ч. 4 ст. 10 Закону статистична та фінансова звітність респондентами подаються виробникам офіційної статистики виключно в електронній формі.

***

З 2023 року слід подавати нові форми деяких статзвітів

З 2023 року слід подавати до Держстату оновлені форми:

• звітів з праці №1-ПВ: вперше за січень 2023 року (до 7 лютого) та за I квартал 2023 року (до 7 квітня);
• №1-підприємництво та №2-підприємництво. Вводяться в дію вони, починаючи зі звіту за 2022 рік. Граничний термін подання – 28 лютого;
• звіт про заборгованість з оплати праці №3-борг. Вперше зі звіту за січень 2023 року (граничний термін – 7 лютого).

***

За IV квартал подаємо оновлену єдину звітність з ЄСВ, ПДФО, ВЗ

До 9 лютого вперше звітуємо за оновленою формою єдиної звітності з  ЄСВ, ПДФО, ВЗ за IV квартал 2022 року.

***

На 2023 рік слід подавати нову декларацію з податку на нерухомість

Основні зміни, що містяться у новій формі декларації – код Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) замість коду за КОАТУУ (у додатках 1 та 2). Сама форма почала діяти з 1 січня 2023 року.

***

2023 рік перший звітний період для спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті

Спеціальний режим оподаткування резидентів Дія Сіті (ЗУ № 1946 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні») передбачає можливість переходу ними на оподаткування податком на прибуток підприємств за особливими умовами (аналог податку на виведений капітал), що передбачають ставку податку у розмірі 9% та оподаткування лише низки операцій.

Окремою базою оподаткування в спеціальному режимі оподаткування резидентів Дія Сіті буде сума невідповідності контрольованої операції принципу «витягнутої руки», яка буде оподатковуватись за ставкою 18%.

***

Звіти про КІК будуть подаватись за 2022 рік разом з податковою звітністю за 2023 рік

Відповідно до Закону України від 16.01.2020 р. № 466 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» зі змінами, 2022 рік є першим звітним періодом для Звітів про контрольовані іноземні компанії.

З 2022 року запроваджено концепцію оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній (далі – КІК) на рівні контролюючої особи – фізичної або юридичної особи, що є контролюючою особою такої компанії.

Звітним (податковим) періодом для КІК є календарний рік або інший звітний період, що закінчується протягом календарного року.

При цьому звіт про КІК подається контролюючою особою одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв'язку в електронній формі.

Вперше звіти про КІК будуть подаватись за 2022 рік разом з податковою звітністю за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та пеня до звітності КІК за 2022 та 2023 роки не застосовуватимуться.

Отже, останнім днем подання Звітів про КІК буде 40 к.д. після звітного року, а сплата 50 днів після звітного року.

***

Внесено зміни в Податкову декларації з податку на прибуток підприємств

Зміни внесено наказом Мінфіну від 13.09.2022 р. № 274 «Про затвердження змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», який набрав чинності з 18.11.2022 р.

Форму Декларації оновлено з метою приведення її до положень ПКУ, щодо спеціального режиму оподаткування резидентами Дія Сіті за особливими умовами.

Першим звітним періодом за цією формою є 2022 рік.

***

Оновлена форма Податкової декларації про майновий стан і доходи

Наказом Мінфіну від 17.05.2022 року № 143 «Про внесення змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» внесені зміни до форми декларації про майновий стан і доходи. Отже, декларація отримала нові додатки:

• Додаток Ф4 – розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, оподатковуваних доходів від продажу протягом звітного (податкового) року об'єкта(ів) нерухомого та/або рухомого майна;
• Додаток МПЗ – розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичним особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь.

Нагадаю, що граничні строки подання податкової декларації про майновий стан і доходи:

• до 09.02.2022 (включно) фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування);
• до 03.05.2022 (включно) – громадяни, які відповідно до розділу IV Кодексу зобов’язані подати податкову декларацію, та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
• до 31.12.2022 (включно) – громадяни, які мають право на податкову знижку.

***

Затверджена нова форма Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Наказом Мінфіну від 10.11.2022 року № 371 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки» (набрав чинності з дня офіційного опублікування) затверджена нова форма Податкової декларації, в якій передбачені місця для зазначення коду Кодифікатора (КАТОТТГ), інформації щодо адреси місць розташування об’єктів оподаткування, строку користування податковою пільгою у звітному періоді, виокремлення нарахованих до збільшення сум податкового зобов’язання.

З метою зменшення помилок (розбіжностей) при поданні уточнюючих податкових декларацій, забезпечення спрощення ведення автоматизованого обліку та аналізу поданих документів, як з боку платників, так і контролюючих органів, а також розширення надалі сервісного обслуговування платників запроваджується позиція «Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється».

***

Викладена нова редакція Податкової декларації з плати на землю

Наказом Мінфіну від 18.02.2022 р. № 83 «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати на землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності» (набрав чинності з 22.03.2022 р.) викладено в новій редакції Податкову декларацію з плати на землю, яка подається з 2023 року.

Основні зміни:

• за наявності у платника податку кількох об'єктів оподаткування, що знаходяться на території адміністративно-територіальних одиниць, що входять до складу різних територіальних громад, а отже, відповідають різним кодам за КАТОТТГ адміністративно-територіальних одиниць, якщо такі адміністративно-територіальні одиниці обслуговуються одним податковим органом, то кількість податкових Декларацій має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць;
• у колонці «Категорія земельних ділянок» розділу І «Розрахунок суми земельного податку» Декларації зазначається інформація щодо категорії/цільового призначення земельних ділянок, яка має відповідати інформації, що зазначена у документах, які засвідчують право власності/користування земельними ділянками;
• у колонці «Нормативна грошова оцінка» розділу І «Розрахунок суми земельного податку» та розділу II «Розрахунок суми орендної плати» Декларації вказується нормативна грошова оцінка з урахуванням кумулятивної величини коефіцієнта індексації, який застосовується з дати останньої затвердженої нормативної грошової оцінки: в разі проведення оцінки земельної ділянки – зазначається оцінка одиниці площі земельної ділянки, якщо оцінку не проведено – зазначається оцінка одиниці площі ріллі по АР Крим або по області. 

***

За легкові автомобілі вартістю понад 2 512 500 грн необхідно сплачувати транспортний податок

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року – у 2023 році – 2 512 500 гривень (ст. 267.2 ПКУ).

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономіки, на своєму офіційному вебсайті розміщується перелік таких легкових автомобілів, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 01 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального.

Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об'єктом оподаткування.

Платники податку – юридичні особи мають самостійно обчислити суму транспортного податку станом на 1 січня звітного року і не пізніше 20 лютого 2023 року зобов’язані подати контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію за встановленою формою, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Також, платникам – юридичним особам необхідно врахувати, що затверджено нову форму Податкової декларації з транспортного податку (наказ Мінфіну від 30.11.2022 р. №401 (зареєстрований в Міністерстві юстиції України 13 грудня 2022 року за №1585/38921) зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 20.12.2022 р. №444 (зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 21 грудня 2022 року за №1653/38989) (далі накази №401, №444).

Юридичними особами  транспортний податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного місцевого бюджету згідно з положеннями БКУ – авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображені в річній податковій декларації.

***

З 1 лютого запрацювали нові рахунки для сплати ЄСВ

17 січня київські податківці повідомили, що з 1 лютого 2023 року сплата єдиного соцвнеску має здійснюватися на рахунки 3556, які відкриті на ім’я ГУ ДПС у м. Києві за 201-204 символами звітності. Реквізити рахунків для сплати ЄСВ по м. Києву з 1 лютого розміщені на субсайті ГУ ДПС у м. Києві у розділі «Рахунки для сплати платежів».

Зауважимо, що наразі від ДПС загальної інформації про це немає. Отже, на момент ефіру інформація зі зміни рахунків ЄСВ є тільки по Києву.

Зверніть увагу, що у разі помилкової сплати податків/зборів чи ЄСВ на неправильні реквізити платнику, слід подати заяву на перекид коштів на правильні реквізити.

***

З 1 лютого е-ТТН у тестовому режимі

Вже з 1 лютого 2023 розпочнеться тестування електронних товарно-транспортних накладних.

Ринок матиме пів року на те, щоб система запрацювала і бізнес міг відмовитись від паперових товарно-транспортних накладних на користь електронних документів.

Планується, що е-ТТН зробить ринок вантажних перевезень прозорішим, менш корумпованим. Для бізнесу використання електронних накладних буде дешевшим за паперові. І загалом – це перший крок до впровадження міжнародних документів – e-CMR.

Впровадження е-ТТН обов’язково відбудеться, тому вже зараз Мінінфраструктури закликає бізнес долучатись до тестування системи, щоб до 1 серпня бути точно готовими працювати з документами. Вже є провайдери електронного документообігу, які пройшли тестування і можуть взаємодіяти з системою.

***